审计综合试题及简答题存在的问题及解决方法(二)
1.每年的考试总有一个简答题或者是关于对应、监督、分析程序的综合题。
(1)论函授——以教材P186为线索学习。重点关注应收账款、应付账款和银行存款函；了解其他需要使用信用证的项目(应收票据、预收账款、预付账款、短期借款、长期借款、应付债券、长期股权投资、或有事项等。).
阅读“信证”指引原文；
请参考以下练习
一、在对ABC股份有限公司(上市公司)2008年度财务报表的审计项目中，北京东方会计师事务所的注册会计师哈珀、李玟获取了该公司2008年6月5438+2月31日的相关会计记录如下(单位:万元):
应收票据12000
项目名称金额
银行存款5000
短期投资600
应收账款75000
其他应收账款24000
库存84000
固定资产(净额)97800
在建工程26300
应付账款34570
银行贷款(按揭贷款)56800
实收资本(内部职工和社会公众股)18000
资本公积48750
主营业务净收入67.5万。
主营业务利润67898
利息费用5464
要求:回答以下问题。
(1)上述哪些项目适合办理信证手续？
(2)这封信的收件人是谁？
(3)信的主要内容是什么？
(4)确认的替代方法有哪些？
回答:
中标通知书的主要内容项目名称和中标方式。
(1)银行存款处审计期间与被审计单位有往来的所有金融机构(1)的账号、性质、余额；
(2)积极确认付款、担保或抵押的性质、付款期限、利率余额等。
(2)申明付款人付款日期、到期金额和抵押担保物的正面确认函。
(3)应收账款债务人的应收账款金额确认函或确认书
(4)积极确认或消极确认其他应收款债务人的应收金额。
(5)应收账款债权人应付金额的肯定函或否定函。
(6)抵押债权人
抵押人债权金额(1)
(2)抵押物的描述
(3)对是否遵守抵押合同发表意见。
(7)实收股本交换(1)
(二)证券托管机构份额数量确认函。
二。ABC会计师事务所接受委托，对Y公司2008年度的会计报表进行了审计。注册会计师了解并测试与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评价为高水平。某注册会计师于2007年65438+2月31日取得应收账款清单，并于2008年65438+10月65438+5月向所有重要客户发出确认函。
a .注册会计师将与函证结果相关的重要异常汇总如下表:
异常字母编号客户名称查询金额回复日期回复内容
① 22 A 300 000 2008.01.22诚然，Y公司购买了价值300 000元的货物，但货款是2007.6438+02.25用支票支付的。
②56 B 500 000 2008.01.19根据购货合同，因产品质量不符合要求，于2007年2月28日退货。
③64 C公司640 000 2008.01.19 2007.12.10收到Y公司委托的货物，金额为640 000元，尚未售出。
④ 82丁900 000 2008.01.18分期购买900 000，根据购房合同，2007.12.25首付300 000。
⑤ 134 E 600 000因地址错误被邮局退回-
要求:针对上述异常情况，注册会计师应分别实施哪些重要的审计程序？
答:①某注册会计师2008年6月5438+10月05日致函，2007年6月5438+10月22日收到函结果。有可能他在2008年6月5438+10月1到2008年6月5438+10月22之间收过钱，注册会计师应该对这笔收款进行处理。
(2)注册会计师于2008年6月5438+10月5日发出确认函，于2008年6月5438+10月65438+9月收到确认函。注册会计师要查最近的申报表，可能是2007年6月5438+2月25日到2008年6月5438+10月。如果您仍然没有收到，您应该再次致函客户，请他们邮寄相关凭证的副本，以便于查找。
(3)在委托销售模式下，委托方不应在委托销售完成前确认销售收入和应收账款。注册会计师应当检查代销合同，确认是否属于代销方式，如果确定属于代销方式，应当要求被审计单位核销已确认的销售收入和应收账款。
(4)在分期付款的销售模式下，当合同约定的付款期限已过，但尚未收到已确认的应收账款时，注册会计师应查看购房合同，检查2007年底和2008年6月5438+10月30万元首付款是否收到。如果没有，则应收账款应确认为30万元，而不是90万元。
⑤注册会计师要检查地址是否有误。如果是，他们应该在正确的地址重新发送这封信。如果不是，注册会计师要考虑是否可能是虚构的应收账款。采取其他替代审计程序。
(2)关于库存监管——重点关注库存监管的内容:如审计程序、库存监管计划、库存监管程序、库存监管过程中需要特别注意的情况、特殊情况的处理措施等要求和作用。
参考:2004考题(重点是特殊情况的处理)；在2007年和2008年
参考库存监督的原始标准；
(3)关于分析程序:基于教材P194的理论知识。结合教材P383等列举的分析方法。
重点看2008年的综合题和2006年的选择题。