2019会计真题注释

①调整会计政策变更的累计影响:(如有2015之前的数据，一并调整)借:交易性金融资产-公允价值变动600，000贷:利润分配-未分配利润(代替“公允价值变动损益”)600，000。

借方:利润分配-未分配利润(代替“所得税费用”)150 000。

贷项:递延所得税负债150 000(600 000×25%)

资产:账面价值>计税基础，发生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。

②调整利润分配:

按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%提取任意盈余公积。

* * *提取盈余公积450 000×15%=67 500元。

借方:利润分配-未分配利润67，500

贷:盈余公积67，500

2016相关事项调整分录:(列报前期)

①交易性金融资产的调整:

借:交易性金融资产——公允价值变动200，000。

贷:利润分配-未分配利润(而非“公允价值变动损益”)200，000。

借方:利润分配-未分配利润(而非“所得税费用”)5万元。

贷款:递延所得税负债50，000 (200，000× 25%)。

②调整利润分配:

按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%提取任意盈余公积。

* * *提取盈余公积65，438+05万× 65，438+05% = 2.25万元。

借方:利润分配-未分配利润22 500

贷:盈余公积22，500