每天练习《中级会计实务》-2020中级会计师考试(11-8)

1.(多项选择问题)

下列各项中，属于固定资产特征的是()。

a为生产商品、提供服务、租赁或管理而持有。

B.使用寿命超过一个月。

与该固定资产相关的经济利益很可能流入企业。

固定资产的成本能够可靠地计量。

2.(多项选择问题)

下列各项中，不应作为资产在企业资产负债表中列示的是()。

A.货物托运

B.工程材料

C.融资租赁固定资产

D.经营租入的固定资产

3.(多项选择问题)

甲公司为增值税一般纳税人，购销货物适用的增值税税率为16%。自建厂房一栋，实际工程材料585万元(含税)。另使用公司生产的一批产品，账面价值654.38+0.6万元，应纳税额200万元；生产实际收取原材料成本654.38+0万元，相关进项税额654.38+0.6万元；在建工程人员工资为654.38+0.49万元。假设仓库达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。则甲公司所建厂房的入账价值为()万元。

A.909

B.994

C.1011

D.1045

4.(多项选择问题)

甲公司和乙公司都是增值税一般纳税人。17 65438+10月1、一台待安装的生产设备作为固定资产从B公司购入。购买合同约定，设备总价500万元，增值税80万元。当天支付280万，其中增值税80万，余额分三年每年年底平均支付。第一期在2？65438+2007年底交的，2？2007年65438+65438+10月1，设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2？12月07日1达到预定可用状态。假设同期银行贷款年利率为6%。(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。根据以上数据，不考虑其他因素。A 2公司？17年2月固定资产入账价值为()万元。

A.467.3

B.472.3

C.552.3

第285条

5.(多项选择问题)

甲公司为增值税一般纳税人，买卖有形动产适用的增值税税率为16%。2?2007年6月65438+10月1，买了一台不需要安装的生产机器和设备。增值税专用发票上注明的设备价格为654.38+0万元，增值税税额为654.38+0.6万元。货物运输业增值税专用发票注明运输费用20000元，增值税进项税额20000元，均在以上。假设不考虑其他相关税费。甲公司购买机器设备的成本为()万元。

A.101.78

B.117

C.102

D.119

参考答案及分析

1.答a。

解析:从固定资产的定义来看，固定资产具有以下三个特征:(1)为生产商品、提供劳务、租赁或管理而持有的固定资产；(二)固定资产使用寿命超过一个会计年度；选项B不正确。(3)固定资产是有形资产。选项c和d属于固定资产的确认条件。

知识点会计资产固定资产

2.答案d。

分析:在租赁的核算中，有:1。经营租赁租入的固定资产；2.以融资租赁方式租入的固定资产。经营租赁租入的固定资产所有权不属于承租人，融资租赁租入的固定资产所有权不属于出租人，因此不属于企业资产。

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3.答a。

解析:选项A正确。甲公司工厂的账面价值= 585/(1+16%)+160+100+149 = 909(万元)。自建固定资产的成本由建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括用于工程的材料成本、人工成本、已支付的相关税费、应资本化的借款费用和应分摊的间接费用。

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4.答案b。

分析:A公司2？2007年2月固定资产入账价值1 = 200+100？2.6730+5=472.3(万元)。

企业购买固定资产实质上是融资租赁，对于超出正常信用条件的延期付款，应以购买价款的现值为基础确定固定资产的成本。

购买价格的现值=200+100？2.6730 = 267.3万元(其中200万元是购买时支付的，所以现值是当时支付的200万元)。为使固定资产达到预定可使用状态所支付的安装费及其他相关费用，计入购买固定资产的成本。

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5.答案c。

分析:甲公司购买机器设备的成本=100+2=102(万元)。

企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费(不含可抵扣的增值税进项税额)，以及在固定资产达到预定可使用状态前可归属于该固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业服务费。

参考会计分录:借方:固定资产102

应交税费应交增值税(进项税)16.32

贷款:银行存款118.32

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