2018中级审计师审计理论与实务精读问答(4)
2018中级审计师审计理论与实务精读问答(4)
多选
1.销售和收款周期的主要凭证和记录按业务顺序是()。
A.采购订单、贷项通知单和现金簿
B.采购订单、销售订单、销售合同、运单和发票
C.销售日记帐、发票、信用通知和收据
D.发票、销售合同和采购订单
【答案】B
2审计人员根据主营业务收入明细账中的记录提取部分销售发票，并对销售合同、发票等资料进行追溯，目的是:
A.确认主营业务收入的完整性
B.核实主营业务收入的真实性
C.确认主营业务收入的整体合理性。
D.确认主营业务收入披露的充分性
【答案】B
3.审查销售和退货的会计处理时。可以确认为正确的是()。
A.抵销销售确认期间的营业收入
B.抵消销售回笼期间的营业收入
C.冲减上期营业收入，同时冲减本期营业成本。
d、冲减销售确认期间的营业收入，冲减同期的营业成本。
【答案】C
4.审查被审计单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并与上期相关比例进行比较，主要评价()。
A.应收账款坏账准备计提是否正确？
B.应收账款坏账准备计提的合理性
C.应收账款的期末余额是否正确？
D.应收账款的可收回性
【答案】B
【解析】通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例，并与以前期间的相关比例进行比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5.检查所有销售业务是否已注册的最有效程序是()。
A.从销售订单追溯到销售收入明细账
B.从装运单据追溯到销售收入明细分类账
C.从销售订单到装运单据的跟踪
D.根据装运单据检查销售发票。
【答案】B
【解析】基于主营业务收入的实质性测试程序。从收证到入账，可以检验销售业务的诚信度。
6.销售业务的最终测试主要是检查()。
A.年末应收账款的真实性
B.销售折扣太多了吗？
C.销售业务的入账时间是否正确？
D.销售退货审批了吗？
【答案】C
【解析】销售截止测试是审计营业收入时非常重要的审计程序，主要检查被审计单位是否提前或延后确认了收入。所以就是检查销售业务的录入时间是否正确。
7.对于未确认的应收账款，最有效的审计程序应该是()。
A.重新测试相关的内部控制系统
B.审核与应收账款相关的销售凭证
C.进行分析程序
D.在资产负债表日期后审查收款
【答案】B
【解析】检查与应收账款相关的销售凭证，是注册会计师对未通过函证确认的应收账款进行测试的替代程序。
8.如果正面信没有回复，则采用追查程序，如果仍然没有回复，则考虑()。
A.扩大其他应收款的确认
B.获取管理报表
C.根据客户提供的地址直接询问。
D.检查销售合同、销售发票和装运单据等
【答案】D
[解决方法]在这种情况下，应考虑替代审计程序。A项不解决现有问题，B项可靠性弱，C项一般不现实，只有D项是最佳备选方案，但可靠性略低。
9.确定确认对象时，下列各项中，应确认的是()。
A.确认可能无效的应收账款
B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.可以通过其他审计程序确认的应收账款
D.纳入审计范围的应收子公司账款
【答案】B
【解析】本题考点是对应的对象。用抽样方法选取信的样本时，样本应足以代表总体，并包括:(1)数额较大的项目；(2)帐龄较长的项目；(3)交易频繁但期末余额较小的项目；(4)重大关联交易；(五)重大或者异常交易。(六)可能存在争议并产生重大错误或欺诈的交易。
10.被审计单位应确认下列工资费用分配错误的是()。
A.营销人员的工资包含在制造费用中。
B.车间主任的工资计入制造费用。
C.设备维护人员的工资计入生产成本。
D.仓库保管员的工资计入管理费用。
【答案】答
11.当被审计单位生产多种产品时。生产人员的小时工资应选择()进行适当分配。
A.实际输出
B.计划产量
C.产量和单价
D.固定工时或实际工时
【答案】B
12.年末被审计单位“应付职工薪酬”总账中借方余额为5万元，表示()。
A.工资支付不足
B.资产减少
C.超额支付工资
D.记账错误
【答案】C
13.要审核未记录的长期贷款，无效审核程序是:
A.向被审计单位索要债务对账单，了解债务业务。
B.对利息支出进行分析性审查
C.准备长期贷款明细表，并与总账核对。
D.查阅企业管理部门的会议纪要和文件，了解债务相关信息。
【答案】C
【解决方法】通过编制长期借款明细表，并与总账核对，无法复核未入账的长期借款。审查未记录的负债
(1)查阅企业管理当局会议纪要。了解企业决定筹集的所有债务资金的来源。
(2)向被审计单位索要债务对账单。
(3)给债权人确认债务金额的信函
(4)利息费用账户分析
14.审计人员在审计托管证券是否真实存在时，应采用以下主要审计程序:
A.复核投资明细分类账
B.给托管机构的确认信
C.检查被审计单位的股票和债券登记簿。
D.询问被审计单位的管理部门。
【答案】B
【解析】信可以确认资产的真实存在。
15.审查对外投资时，应对内部控制环节进行测试。下列符合对外投资内部控制要求的做法是()。
A.会计部门的出纳一般负责长期投资，履行监督控制的职责。
b无形资产对外投资的定价主要由负责投资审批的企业领导负责。
C.实物投资的资产价值评估、定价和投资审批分离
D.投资簿记员负责股票和债券。
【答案】C
16.在审查被审计单位委托的证券是否真实存在时，应首先采取()。
A.给托管机构的确认信
B.亲自去托管机构盘点。
C.查看公司的股票和债券存根簿。
D.逐一与托管机构核对记录
【答案】答
【解析】致函托管机构是确认被审计单位委托的证券是否真实存在的有效测试程序。
17.考察企业的长期借款，发现有的一年内就要到期。审计人员应要求被审计单位在报表中将一年内到期的长期借款列为()。
A.或有债务
B.长期负债
C.流动负债
D.流动资产
【答案】C
18.为确认“长期借款”账户余额的真实性，出具了函。确认的对象应该是()。
A.B公司的律师
B.金融监管当局
C.银行或其他相关债权人
D.公司的主要股东
【答案】C
【解析】被审计单位向银行或者其他相关债权人借入资金时，注册会计师应当向银行或者其他相关债权人证明“长期借款”科目余额的真实性。
19.审计人员在审核被审计单位的应纳税所得额时，发现以下支出项目在税前扣除，其中正确的是:
A.滞纳金
B.对子公司的捐赠
C.非法经营罚款支出
D.公益捐赠占年度利润总额的2%
【答案】D
20 .审计人员确定一个企业是否应纳入被审计单位财务报表的合并范围的依据是:
A.企业资产的规模
B.企业的盈利能力。
C.企业与关联单位之间的关联交易是什么？
D.被审计单位是否对企业有控制权？
【答案】D
21.审计人员打算审查被审计单位管理费用的合理性。经核对费用相关凭证，发现明细账与总账一致，管理费用比例与上年相近。以下哪种审计程序的效果最差()。
A.抽查管理费用明细项目。
B.检查管理费用的计算准确性
C.进行趋势分析
D.采用货币单位抽样法抽查管理费用。
【答案】C
22.如果审计范围有限，可能产生的影响将是非常重大和广泛的。注册会计师应出具的审计意见类型有:
A.无保留意见
B.保留
C.负面意见
D.无法表达意见
【答案】D
【解析】在审计过程中，如果审计范围受到限制，影响可能非常重大和广泛，无法获取充分和适当的审计证据，从而无法对财务报表发表审计意见。注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
23.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计师应发表的审计意见是:
A.保留
B.无保留意见
C.无法表达意见
D.负面意见
【答案】D
【解析】审计结束后，如果认为财务报表未按照适用的会计准则和有关会计制度编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
24.在以下情况下，相关账户或交易的控制风险应评估为低:
A.相关内部控制失效
B.很难评估内部控制的有效性
C.相关内部控制有效。
D.相关内部控制不完善
【答案】C
[解析]低控制风险(高信任度)表示内部控制健全且执行良好。
25.在下列内部控制措施中，属于预防性控制的有:
A.实地盘存
B.检查会计记录
C.责任划分控制
D.计划控制
【答案】C
【解析】该知识点考察了内部控制的不同分类。其中，实物盘点和会计记录核对属于感性控制，职责分工控制属于预防性控制，计划控制属于经营决策控制。
26.根据控制的目的，下列不属于内部控制的分类:
A.预防性控制
B.财产和材料控制
C.会计信息控制
D.管理决策控制
【答案】答
【解析】该知识点考查内部控制的分类。根据控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
27.审计人员做出错误的审计结论，发表错误的审计意见。由此，审计机关和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性称为:
A.固有风险
B.控制风险
C.抽样风险
D.审计风险
【答案】D
【解析】无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都有可能发表错误的审计意见或做出错误的审计结论，并由此承担应对的责任，即审计风险。正确答案是d。
28.审计人员通过提高专业水平来控制审计风险，这属于风险控制方法:
A.风险转移方法
B.自我保护法
C.风险规避方法
D.风险承受度方法
【答案】B
【解析】审计风险管理的目的是控制审计风险，控制审计风险的关键是采取一些有效的控制方法。控制审计风险的方法可以概括为:自保法、风险规避法、风险转移法、风险容忍度法，其中题目属于自保，所以正确选项是b。
29.审计机关按年度预先对审计项目和专项审计调查项目作出的统一安排称为:
A.审计规划
B.审计计划
C.审计项目计划
D.定期审计项目
【答案】C
【解析】本题考查审计项目计划的含义。正确选项是c。
30.审计准则要求审计师保持合理的职业谨慎，即审计师必须:
A.严格遵循审计准则的要求
B.保持超然独立的态度
C.具备必要的审计技能和知识。
D.审核要谨慎。
【答案】答
【解析】本题考察审计准则对审计人员的要求。根据审计准则的要求，审计人员应严格遵循审计准则的要求。