2018税务师《财务与会计》推广问答(9)
2018税务师《财务与会计》推广问答(9)
16.A企业于2012年6月+10月1日取得B企业30%的普通股权益，采用权益法核算，入账价值4000万元。2012、12、31日，企业B持有的可供出售金融资产公允价值增加10万元，由企业B于2012年8月购入。2012年，B企业净亏损9000万元。当期未分配的股利或利润。甲企业和乙企业适用的会计政策相同，乙企业相关资产和负债在投资时的公允价值和账面价值相同，不考虑所得税因素。2012年末，该长期股权投资账面价值为()万元。
A.1300
1600
C.4300
D.1750
正确答案b
权益法下，投资企业应根据被投资单位所有者权益的变动调整长期股权投资的账面价值，其中应享有被投资单位实现的净损益份额确认为投资损益，被投资单位所有者权益除净损益以外的其他变动增加或减少资本公积。
本专题中，2012年度，B企业的所有者权益(留存收益)因净亏损减少0.9亿元，B企业的所有者权益(资本公积)因可供出售金融资产的公允价值增加10万元，故A企业应对长期股权投资进行如下调整:
借:长期股权投资-其他权益变动300
投资收益2700
贷:长期股权投资-损益调整2700
资本公积-其他资本公积300
因此，2012年末长期股权投资账面价值=4000+300-2700=1600(万元)，故应选择B。
17.某投资企业于2008年6月65438+10月1日取得一家联营企业45%的股权。被投资公司固定资产在投资时的公允价值为700万元，账面价值为400万元。该固定资产的预计使用寿命为10年，净残值为零。折旧是根据直线法计算的。被投资单位2008年度的净利润为65，438+00万元。不考虑所得税等因素的影响，按照权益法，投资企业2008年应确认的投资收益为()万元。
A.300
B.436.5
C.450
D.315
正确答案b
答案解析投资企业2008年按权益法应确认的投资收益=[1000-(700÷10-400÷10)]×45% = 436.5(万元)。
18.B公司和A公司都是S集团的子公司。2013年10月0日，B公司以15万元购买了A公司60%的普通股权益，并准备长期持有。同时，B公司缴纳相关税款20万元。A公司2065438+2003 65438+10月1日所有者权益账面价值合计为2200万元，可辨认净资产公允价值为2320万元。则B公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。
A.1510
1320
C.1392
D.1340
正确答案b
同一控制下企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本，为享有合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。B公司应确认的长期股权投资初始投资成本=2200×60%=1320(万元)。支付相关税费20万元应计入管理费用。
19.A公司通过增发股份购买同一集团内另一企业持有的B公司90%的股权。为取得该股权，甲公司发行普通股6000万股，每股面值1元，每股公允价值10元；支付承销商佣金及手续费50万元，购买股权额外支付评估审计费20万元。取得股权时，B公司所有者权益的账面价值为654.38+0.00万元，公允价值为654.38+0.50万元。假设甲公司和乙公司采用的会计政策相同，甲公司在取得该股权时应确认的资本公积为()万元。
A.3020
B.2930
大约3000年
公元2950年
正确答案d
资本公积=10000×90%-6000-50=2950(万元)应在答案分析中确认。
20.2011年初，原华公司以200万元的成本购入梅田公司35%的股权，2011年末长期股权投资可收回金额为1.65万元，故2012年末计提长期股权投资减值准备。
A.10
b25
C.35
D.0
正确答案d
根据企业会计准则，长期股权投资减值准备不可转回。2012年末，即使原华公司长期股权投资的可收回金额高于账面价值，原计提的35万元减值准备也无法收回。
21.2009年6月1日，甲公司购买乙公司股份进行长期投资，取得乙公司40%的股权，2009年2月31日，长期股权投资明细如下:成本600万元，损益调整(贷方余额)200万元。假设2009年6月365438+2月0日该项股权投资的可收回金额为680万元，下列关于2009年6月365438+2月0日该项长期股权投资计提减值准备的会计处理正确的是()。
A.借款:投资收益420
贷款:长期投资减值准备420
B.借方:资产减值损失200
贷款:长期股权投资减值准备200
C.借款:投资收益20
贷款:长期股权投资减值准备20
D.借方:资产减值损失20
贷款:长期股权投资减值准备20
正确答案d
2009年末长期股权投资账面价值=600-200+300=700(万元)，可收回金额680万元，应计提减值准备20万元。
22.企业处置权益法核算的长期股权投资时，长期股权投资各明细科目金额为:成本200万元，损益调整654.38+0万元，其他权益变动20万元。处置该项投资收到的价款为350万元。处置该项投资的收益为()万元。
350毫米口径
B.320
C.30
草50
正确答案d
实际取得的价款与投资账面价值的差额为350-320 = 30万元，计入投资收益，其他权益变动金额为20万元。卖出时，资本公积的贷方金额转入投资收益的贷方。因此，处置该项投资的收益为30+20=50(万元)。
23.甲公司以600万元的成本取得乙公司11.1.1.00%的股权，投资时乙公司可辨认净资产的公允价值总额为5600万元(假设公允价值与账面价值相同)。由于对被投资单位不产生重大影响，甲公司采用成本法核算。2012 65438+10 1日，甲公司取得乙公司12%股权，乙公司当日可辨认净资产公允价值总额为8000万元。获得这部分股权后，A公司可以派人参与B公司的生产经营决策..B公司2011年度实现净利润600万元，2012年度实现亏损300万元。两年内未分配现金股利或利润。假设甲公司于2012年10月10日取得乙公司12%的股权，支付的价款为12万元，则甲公司2012年度财务报表中的长期股权投资项目金额为()万元。
A.1934
1974
C.2066
D.2106
正确答案b
答案解析:初始投资10%股权时，确认长期股权投资600万元，追加投资时，确认增加长期股权投资= 1200+[(8000-5600)×10%]= 1440(万元)。由于B公司2012年度亏损，A公司应确认减少长期股权投资=300×22%=66(万元)，故A公司2012年度财务报表中长期股权投资项目金额=600+1440-66=1974(万元)。
24.2007年6月65438+10月1日，甲公司购买了一栋楼房出租，发票上注明的价格为1万元，款项以银行存款方式支付。购买楼房产生的契税2万元，也是银行存款缴纳。该投资性房地产的入账价值为()万元。
A.102
乙104
C.100
草98
正确答案a
外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和其他直接归属于该资产的费用。
25.企业投资性房地产采用成本计量模式。2007年6月5438+10月1，买了一栋楼出租。该建筑造价270万元，预计使用年限20年，预计净残值30万元。折旧采用直线法计提。2007年应计提的折旧额为()万元。
A.12
b20
C.11
D.10
回答正确c
作为投资性房地产购入的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理与固定资产相同。当月增加，当月不计提折旧。因此，2007年的折旧时间应为11个月。2007年计提折旧=(270-30)÷20×11/12 = 11(万元)。
26.企业A于2009年6月5438+10月1日外购一栋建筑物。该建筑的购买价格为650万元，以银行存款支付。大楼是外包当天租的，年租金45万。每年年初收取租金。本企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2009年6月5438+2月31日，该建筑物的公允价值为680万元。不考虑其他因素，该交易影响2009年当期损益的金额为()万元。
A.45
b30
C.75
草50
回答正确c
公司2009年取得的租金收入计入其他业务收入45万元，期末公允价值变动损益金额为30元，因此影响当期损益的金额为75万元。
27.企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2007年6月65438+10月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产账面余额654.38+0万元，折旧20万元，减值准备654.38+0万元。投资性房地产的公允价值为80万元。转换日投资性房地产的入账价值为()万元。
A.100
b80
C.70
草75
正确答案b
自住性房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。
28.企业将自有房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额计入本科目()。
A.公允价值变动损益
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.资本储备
正确答案d
根据企业会计准则，企业将自有房地产或存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产。转换日公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)；转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积-其他资本公积。
29.下列关于长期待摊费用的说法不正确的是()。
A.长期待摊费用属于资产类科目。
b .以融资租赁方式租入的固定资产改良支出计入本科目。
c .摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。
D.期末借方余额，反映企业尚未摊销的长期待摊费用。
正确答案b
经营租赁租入的固定资产改良支出，在本科目核算。
30.2007年8月，B公司建造的办公楼达到预定可使用状态，投入使用。施工期间耗用工程材料654.38+06.38万元，收取公司生产的一批库存商品，成本654.38+0.6万元，应税价值增值税率654.38+07%，支付在建工程人员362万元。办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为94万元。采用直线折旧法。2009年6月5438+10月1日，B公司将办公楼出租给C公司，租期10，年租金240万元，每年年底结算。B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行计量。与该办公楼类似的房地产公允价值2009年初为2200万元，2009年末为2400万元。2010，10年10月，B公司以2500万元的价格将办公楼转让给C公司，假设不考虑相关税费。2010年B公司办公楼产生的其他营业利润为()万元。
A.300
200英镑
C.446
D.346
回答正确c
答案解析①2009年末因公允价值调整而暂时升值=2400-2200=200(万元)；
②2010出售办公楼时产生的其他业务收入=2500(万元)；
③2010 = 2400(万元)出售办公楼时发生的其他业务费用；
④2010 = 146+200 = 346(万元)出售办公楼时临时增值折算的其他业务收入；
⑤2010出售办公楼产生的其他业务利润=2500-2400+346=446(万元)。