大理税收筹划试题。

税务会计专题:未退税额= 450000 *(17%-13%)= 18000应退税额=450000*13%=58500。借:存货45万元-增值税(进项税)7.65万元，贷:银行存款52.65万元。借:银行存款(应收账款)50.4万元，贷:主营业务收入50.4万元。借:主营业务成本42万元，借:库存商品42万元，借:主营业务成本16800元。贷:应交税费-应交增值税(转出进项税)16800。借其他应收款-出口退税54600。贷:应交税费-应交增值税(出口退税)71400。

税务会计是进行税收筹划、税务核算和纳税申报的会计制度。一般认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，而这种自然延伸的前提是税收法律法规的日益复杂。在我国，由于种种原因，大多数企业的税务会计并没有真正从财务会计和管理会计中延伸出来，成为一个相对独立的会计体系。税务师财务会计考试40道单项选择题，60分。20道选择题，分值40分。计算有2大问题，得分16。2大题综合分析，分值24分。

税务会计的特点

包括合法性、普遍性、统一性和独立性。法律上的表现是税务会计要按照税收法律和会计法规的规定，严格检查和监督税款的形成和缴纳；广泛性表现为税务会计适用于国民经济的所有行业；统一性表现在不同的纳税人执行相同的税务会计；独立性表现在其会计处理方法不同于财务会计，如应纳税所得额的调整、视同销售收入的确定等。

税务会计的原则是法律原则，即按照税法进行会计处理；保证税收的原则，即保证国家税收是第一位的；税法中的程序性规定优于实质性问题原则。纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段是程序性规定。在税务会计中，应遵循程序性规定优于实质性问题的原则。比如缴税的时候，先缴税再上诉；接受税务机关审计监督的原则，税务机关有权对纳税人的税务会计进行监督检查，纳税人有接受监督的义务。