2010年4月全国高等教育自学考试审核题答案。
1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段是()。
A.资产负债表审计阶段
B.详细审计阶段
C.会计报表审计阶段
D.现代审计阶段
2.下列审计独立性由强到弱排序正确的是()
A.社会审计、政府审计和内部审计
B.政府审计、私人审计和内部审计
C.政府审计、独立审计和内部审计
D.内部审计、政府审计和注册会计师审计
3.根据审计所依据的_ _ _ _ _分类，可分为三类:账户基础审计、制度基础审计和风险导向审计。( )
A.实施时间
B.执行地点
C.基础和技术
D.审计主体
4.下列复习书面材料的方法有()
A.监督库存
B.观察法
C.调节方法
D.解析法
5.下列不属于注册会计师基本原则的是()
A.职业行为
B.专业才能
C.机密
D.完整
6.下列不属于法医业务的是()
A.执行商定的程序
B.资本验证
C.内部控制审计
D.利润预测审计
7.财务报表的审计一般提供()
A.绝对保证
B.合理的保证
C.有限保修
D.有效保证
8.下列仅属于交易和事项认定的是()
A.发生
B.完全
C.定点
D.评价
9.审计业务约定书有()
A.经济合同的性质
B.意向书的性质
C.风险评估程序的证据性质
D.实施分析程序的前提的性质
10.应收账款年末余额2000万元，注册会计师发现余额中10万元被高估，高估部分为账面余额的20%。注册会计师据此推断整体错报金额为400万元，故推断错误为()。
100万元
2亿元人民币
约3亿元
4亿元人民币
11.何时分配审计资源是()
A.审计业务约定书中的工作
B.在整体审计策略中工作
C.在具体的审计计划中工作
D.在审计文件中工作
12.在确定审计证据的相关性时，注册会计师不能认同的是()。
特定的审计程序可能只为某些确定提供相关的审计证据。
b .审核证据可以从不同的来源或不同的性质获得，以进行相同的识别。
C.与特定识别相关的审计证据不能代替与其他识别相关的审计证据。
D.非特定的审计程序可以为多次确定提供相关的审计证据。
13.以下审计程序只能获取有关被审计单位内部控制实施情况的证据()。
A.检查记录或文件
B.确认函
C.重新实现
D.再计算
14.审计底稿的归档期限为审计报告后或审计报告中止后的()。
A.30天
B.60天
大约90天
D.180天
15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是()
a了解被审计单位的行业地位、法律环境、监管等外部因素。
b .被审计实体的目标、战略和相关业务风险
C.被审计单位业绩的衡量和评价
D.往年的审计战略
16.不能仅通过实质性程序获得充分和适当的审计证据的风险相当于()
A.检查风险
B.固有风险
C.仅通过实质性程序无法处理的重大错报风险
D.控制风险
17.已登记的销售交易已交付给真实客户，主要为()。
A.出现审计目标
B.审计目标的存在
C.完整性审计目标
D.准确性审计目标
18.下列是会计错误()
A.将应收账款提前记入应收账款
B.在应付账款中包括预付款
c在编制报表时，将其他应收款的借方余额列入其他应付款的贷方。
D.没有计提坏账准备。
19.对于没有书面证据的应收账款，可以考虑的第一种替代审计程序是()。
A.检查与销售相关的书面文件。
B.抽查所有属于结算业务的债权。
C.应收账款的账龄分析
D.检查折扣、质押或出售
20.无助于发现未入账的应付账款的审计程序是()。
A.结合库存监控检查是否存在预期账单未到的经济业务。
B.检查在资产负债表日期之后收到采购发票的日期。
C.在资产负债表日后检查应付账款明细分类账中贷方金额的过账时间。
D.检查资产负债表
二、选择题(本大题* * 10小题，每小题2分，***20分)每小题所列五个选项中至少有两个符合题目要求。请在问题后的括号内填写代码。错选、多选、少选或不选不得分。
2l。下列属于审计经济职能的有()
A.管理
B.预算
C.辩论术
D.估价
E.决策
22.属于鉴证业务关系()。
A.官方认可的专业会计师组织的成员
B.董事会
C.目标用户
D.委托方
E.责任方
23.下列关于审计重要性的说法错误的是()
A.金额的重要性包括两个方面:财务报表的水平和交易、余额和列报确认的水平。
b重要性与审计风险成反比。
C.重要性与审计证据正相关。
D.计划阶段比结果阶段更重要。
E.在考虑重要性的性质时，可以忽略重要性的数量。
24.下列关于关定审计证据充分性的说法正确的是()。
A.与重大错报风险正相关。
B.与审计项目的重要性有正相关关系。
C.与审计的重要性成反比。
D.它与审计证据的质量正相关。
E.与整体规模成反比。
25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷()
A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，但被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报。
B.弱控制环境
C.有高级欺诈的迹象
现金出纳和银行出纳是同一个人。
E.由同一个人准备应收账款和应付账款转账凭证。
26.控制测试的实施有()
A.预期的控制操作是有效的。
仅实施实质性程序不足以提供充分和适当的审计证据。
C.固有风险非常高
D.有特殊的风险
E.风险评估程序是有效的。
27.如果核查组成员或其直系亲属在核查客户中有直接经济利益或重大间接经济利益，经济利益的威胁将非常重要。下列选项中，有效的预防措施是()。
A.在此人成为法医团队成员之前，处理掉所有直接的经济利益。
b .在此人成为法医小组成员之前，所有间接经济利益将被处理掉，或足够数量的间接经济利益将被处理掉，因此剩余的利益将不再重要。
c让法医人员写保证书，保证经济利益不会影响独立性。
D.将此人从法医小组中移除。
E.提供、提交和检查
28.被审计单位将存货的账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况是()。
A.发霉变质的存货
b .企业使用原材料生产产品的成本大于产品的销售价格。
C.过期的不可退回库存
生产中不再需要且没有转移价值的存货。
E.每周变化缓慢的库存
29.核实银行存款存在的重要程序是()
A.银行对帐支票
B.实施分析程序
C.银行存款余额的确认
D.抽查原始凭证
E.检查银行存款的数量。
30.下列属于采购和付款周期的审计对象是()
A.相同的资产
B.应付账款
C.在建工程
D.累积折旧
E.固定资产清理
三。名词解释(本大题2小题，每小题2分，* * * 4分)
31.法医业务
32.风险评估程序
四、简答题(本大题***2小题，每小题5分，***10分)
33.在财务报表层面应对重大错报风险的一般措施有哪些？
34.简述审计程序的主要内容。
动词 （verb的缩写）论述题(大题* * 1，分值***10)
35.ABC会计师事务所于2009年接受委托对A公司的财务报表进行审计，并指定一名注册会计师作为项目负责人。A注册会计师接受委托后发现，A公司的业务流程采用了ERP软件，审计项目组成员缺乏这方面的专业技能。某注册会计师得知某软件公司张先生曾参与A公司ERP系统的设计，于是聘请张先生加入审计项目组，对系统进行测试并出具测试报告。在审计过程中，注册会计师A要求审计项目组成员互相检查工作，并在工作底稿审查人一栏签字。在审查期间，审计项目小组成员在某个专业问题上存在分歧。某注册会计师就此问题致函相关部门咨询，始终没有得到回复。考虑到此项业务的高风险，农银会计师事务所在出具审计报告后，专门聘请了没有参与此项业务的有经验的注册会计师进行项目质量控制评审。
要求:
指出ABC会计师事务所(含审计项目组)业务质量控制存在的问题，并说明原因。
六、案例分析(本大题***3小题，每小题12分，***36分)
36.信息:
(1)注册会计师在检查A公司应付账款明细账时，发现2009年开设的化工厂明细账存在贷方盈余。
金额为320万元。经查相关凭证，发现A公司于2006年从大熊猫开开化工厂购买化工原料，至今未付款。
(2)注册会计师在对B公司的应付账款项目进行审计时，决定按要求对该公司以下四个明细账户中的两个进行核证，如下表所示:金额单位:人民币元。
供应者
应付账款年末余额
今年总供应量
一家公司
42650
66500
b公司
2980000
c公司
89000
96000
d公司
298000
3136000
要求:
(1)根据数据(1)，分析可能出现的问题，确定是否需要进一步复习，如何复习？
(2)对于信息(2)，请注册会计师帮助选择两家供应商进行确认，并说明理由。
37.W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。注册会计师甲、乙负责对W公司2009年度财务报表进行审计，现将两份审计材料摘录如下:
资料一:注册会计师甲、乙在审计工作底稿中记录了W公司的财务数据，部分内容概括如下:
金额单位:万元
项目
2009年
2008年
c产品
d产品
c产品
d产品
制成品
2000
1800
2500
存货折旧准备金
主营业务收入
18500
8000
20000
主营业务成本
17000
5600
16800
销售费用-运输费用
1200
1150
利息费用
300
25
减:利息资本化
250
25
净利息费用
50
资料二:A、B注册会计师在审计工作底稿中记录了他们对W公司及其环境的了解，部分内容概括如下:
(1)W公司董事会在2008年销售收入增长10%的基础上，制定了2009年销售收入增长20%的目标，W公司管理层薪酬与业绩直接挂钩。W公司所属行业2009年销售增长率为12%。
(2)W公司财务部门压力大，会计人员流动频繁，会计人员平均服务年限不到2年。
(3)由于激烈的市场竞争，2009年4月，W公司将其主要产品(产品C)的销售额降低了8%，至。
10%。此外，2009年8月，W公司推出了产品D(产品C的改进型号)，市场表现良好。计划2010全面生产产品D，停止产品C的生产，预计产品C的股价至少要下跌10%才能卖出。
(4)W公司销售的产品由客户认可的外部运输公司运输，运输由W公司承担。由于能源价格上涨的影响，2009年运输单价比上年平均上涨65，438+05%，但运输公司同意适当延长运费结算期。
(5)2009年W公司主要原材料价格与上年基本持平。但由于技术要求的变化，D产品的高等级金属材料用量较C产品略有增加，使得D产品的原材料成本较C产品增加了0.3%。
(6)W公司除5438年6月+2008年2月借入年利率为6%的两年期银行贷款5000万元外，无其他借款。上述长期借款专门用于扩建一条现有生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，于2008年2月开工，2009年7月建成投入使用。(假设不考虑利息收入)
要求:对于数据2中的(1)至(6)项，结合数据1，假设不考虑其他条件，请逐项指出数据2中所列事项是否可能提示W公司存在重大错报风险。如果存在，分别说明风险属于财务报表层面还是识别层面。如果属于财务报表层面，简要说明原因。如果认为属于识别级别，请注明与哪种交易或账户有关。请直接在下面的表格中填写答案。
构成重大错报的风险。
事件
不会造成重大的错报风险。
财务报表的层次
(简要说明原因)
帐户和标识级别
(列出受影响的账户和涉及的身份)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
38.注册会计师负责对常年审计客户A公司2009年度财务报表进行审计，并撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容概述如下:
(1)初步了解A公司2009年及其所处环境未发生重大变化，拟依靠历次审计对管理层和治理形成完整性的判断。
(2)因怀疑A公司内部审计人员的客观性和专业能力，拟不使用内部审计的工作。
(3)如果计划的重要性水平被修订，拟通过修改实施计划的实质性程序的性质、时间和范围来降低重大错报风险。
(4)假设A公司收入确认存在舞弊风险，拟将销售交易和重大错报风险评估为高水平，不再了解和评价相关控制的合理性并确定其是否已实施，直接实施细节测试。
(5)由于A公司已于2009年9月关闭办事处并注销银行账户，故不打算确认银行账户。
(6)由于审计工作时间紧迫，计划在不确认应收账款的情况下直接实施替代审计程序。
(7)2009年，甲公司购买股份作为可供出售金融资产。除问询程序外，预计无法获得其他充分、适当的关于管理层意图的审计证据，计划获得管理层对问询结果的书面声明。
要求:
针对上述(1)至(7)事项，逐项指出注册会计师拟定的计划是否存在不规范之处。如有不妥，简要说明原因。填写下面的表格。
事件
这个计划没有错:
就写“没毛病”
计划有问题:请说明原因。
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
参考答案:
一、选择题(本大题20小题，每小题l分，* * * 20分)
1、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、a10、C
11、l2、l3、l4、l5、l6、l7、l8、l9、A 20、D
二、选择题(本大题* * l0小题，每小题2分，***20分)
21、自动呼叫分配器22、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC
26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE & lt；
三。名词解释(本大题2小题，每小题2分，* * * 4分)
31是指注册会计师对被鉴定对象的信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对被鉴定对象信息的信任的业务。主要包括审计业务、复核业务和其他取证业务。
32.为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是识别和评估财务报表重大错报的风险。
四、简答题(本大题***2小题，每小题5分，***10分)
33.财务报表层面防范重大错报风险的总体对策主要包括:
(1)向项目团队强调在收集和评估审计的过程中保持专业怀疑态度的必要性；
(2)指派更有经验或特殊技能的审计员，或利用专家的工作；
(3)提供更多的监督；
(4)在选择进一步的审计程序时，应注意使某些程序不被管理层预见或事先知晓；
(5)全面修订审计程序的性质、时间和范围。
34、审计程序的主要内容:
(1)接受业务委托；
(2)计划审计工作；
(3)实施风险评估程序；
(4)真实尾旋操纵试验和实体程序；
(5)完成审计工作，编写审计报告。
五、作文(本大题* * L小题，***l0分)
35.(1)没有对承接业务进行质量控制的政策和程序。根据业务质量控制标准的要求，会计师事务所在接受审计业务时需要满足三个一般要求:客户是否诚信、是否具备开展业务所必需的素质、专业能力、时间和资源、是否能够恪守职业道德。ABC公司承接业务后只考虑专业能力，发现缺乏计算机软件专家。
(2)项目团队缺乏独立性。根据《注册会计师职业道德规范》和《会计师事务所业务质量控制规范》的要求，张先生为项目组成员。曾参与A公司ERP系统的设计，即为认证客户提供属于认证业务的数据或其他记录。项目组有自我评价的威胁，影响其独立性。
(3)项目组内部审核人员安排不当。按照会计师事务所业务质量控制标准的要求，经验较少的人员所做的工作，应该由项目组中经验较多的人员进行检查，而不是简单的互相检查。
(4)审计报告出具前，分歧未得到妥善处理。根据会计师事务所业务质量控制标准的要求，项目组与顾问之间存在尚未解决的意见分歧，项目负责人只有在项目组内部、项目组之间以及项目负责人与项目质量控制评审人员之间的意见分歧得到解决后才能出具报告。
(5)实施项目质量控制评审的时间不合适。项目质量控制的评审应在报告发布前进行，是对项目组作出的重大判断和编制报告时形成的结论的客观评价。
六、案例分析题(本大题***3小题，每小题l2分，***36分)
36.(1)“化工厂一开就应付账款”明细账可能存在的问题有:①甲公司与化工厂发生业务纠纷，拒绝支付货款；(2)某公司故意拖欠货款，占用开设化工厂的资金；③可能是一方或双方记账错误；(4)利用应付账款隐瞒收入或利润。为了查明真相，我们应该通过面对面询问或信函确认的方式对大熊猫开开化工厂进行调查。根据不同情况，注册会计师应作出相应的处理。
(2)注册会计师应选择B公司和D公司确认应付账款余额。因为确认应付账款的目的主要是为了发现是否有未入账的负债。该公司今年已向B、D两家公司采购了大量货物，有较大可能出现漏单。
37、
项目
不构成重大错误
构成重大错报的风险。
报告风险
财务报表的层次
(简要说明原因)
帐户和标识级别
(1)
营业收入一产生
应收账款-现有
(2)
关键人员的变动和缺乏有经验的会计师可能表明财务报表层面的重大错报风险。
(3)
存货估价
资产减值损失-完整性
(4)
销售费用-完整性
应付账款-完整性
营业收入一产生
应收账款-现有
(5)
不构成重大错误
报告风险
(6)
固定资产-估价和分配
财务成本-完整性
38、
项目
这个计划没有错
计划有问题:原因
(1)
不合适:
管理和治理的完整性判断不应依赖于过去的判断。
(2)
没什么不正常的
(3)
不合适:
重大错报风险客观存在，控制测试不能降低评价。
重大错报的估计风险；通过修改计划实施的实体程序，只能降低检查风险。
(4)
不合适:
了解内部控制程序是必要的，控制测试程序是有选择性的。
(5)
不合适:
应选择所有在财务报表期间发生过业务的银行信函和凭证，包括零账户和已注销账户。
(6)
不合适:
一般情况下，需要确认应收账款。注册会计师不能因为时间、成本等原因减少必要的审计程序。
(7)
不适当:管理层声明是弱证据，查询不足以测试控制操作的有效性，必须结合其他审计程序。