税法日常实务二-2021税务师考试(3-23)

1.下列非居民企业征收企业所得税的税务处理正确的是()。

a应纳税所得额=总成本/(1+税务机关核定的利润率)

b应纳税所得额=收入总额/(1-税务机关核定利润率)

C.非居民企业会计资料健全，可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额。

d .税务机关在核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可以在30%至50%之间确定利润率。

2.一般来说，可以适用于各类关联交易的合理转让定价方法是()。

A.可比非控制价格法

B.利润分享法

C.成本加成过程

D.交易净利润法

3.对于国家支持的公共基础设施项目投资经营所得，适用的企业所得税优惠政策是()。

A.从取得项目第一笔生产经营收入的纳税年度起，前两年免征，第三年至第五年减半征收企业所得税。

b .从取得项目第一笔生产经营收入的纳税年度起，1~3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

c从项目获利年度起1~3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

d项目投产年度起1~3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

4.中国的一家投资公司在A国设立子公司..2015年度子公司分红收入90万元，A国企业所得税税率30%，代扣所得税税率10%。投资公司取得的股息收入应确认的应纳税所得额为()万元。

答:90

142.86

C.150

D.100

5.下列关于企业所得税应纳税所得额的确认时间正确的是()。

A.采用托收承付方式销售商品的，应当在完成托收手续时确认收入的实现。

b .预销售商品的，在收到预收货款时确认收入的实现。

C.以支付手续费的方式代销商品的，在商品发出后180天确认收入实现。

D.对于宣传媒体收取的费用，应根据广告制作的完成进度确认收入的实现。

参考答案及分析

1.答案d .解析:非居民企业因会计账簿不完善、数据不完整，或者其他原因，不能准确计算、如实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取下列方法核定其应纳税所得额:

(1)按总收入核定应纳税所得额:

计算公式如下:应纳税所得额=收入总额？税务机关批准的利润率

(2)按成本核定应纳税所得额:

计算公式如下:应纳税所得额=总成本/(1-税务机关核定利润率)？税务机关批准的利润率

(3)根据支出换算收入核定应纳税所得额:

计算公式如下:应纳税所得额=支出总额/(1-税务机关核定利润率-营业税税率)？税务机关批准的利润率

(四)税务机关可以按照下列标准确定非居民企业的利润率:

(1)从事承包工程作业、设计和咨询服务的，利润率为+05% ~ 30%；

②从事管理服务的，利润率30% ~ 50%；

(3)从事其他劳务或劳务以外的经营活动，利润率不低于15%。

2.答案a .解析:一般来说，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

3.答案b .解析:国家支持的公共基础设施项目投资经营所得，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

4.答案b .解析:本题的考核点是企业所得税境外所得的抵免。不含所得税的应纳税所得额减税，即减税= 90/(1-10%)/(1-30%)= 142.86(万元)。

5.答案a .解析:本题的考核点是收入实现时间的确认。选项A:采用收款承兑方式销售商品的，在完成收款手续时确认收入的实现；选项B:预销售商品的，以商品发出的时间确认收入的实现；选项C:支付手续费委托销售商品的，以收到委托单的时间确认收入的实现；选项D:对于宣传媒体的收费，应在相关广告出现在公众面前时确认收入的实现。