关于ACCA中资本准备金和损失减免的问题

从长期角度考虑税收筹划，资本允许可以说是一个收入调节账户。(资本免税额是可选的，所以你可以决定你想要多少索赔。比如全20%WDA是100，你只能报50，30，0，随便你喜欢哪个，这样你就可以把资金池存起来以后用了。)

以个人为例(其实公司也差不多)。当今年已经是交易亏损时，我们应该考虑是否要求资本备抵或要求减少备抵，因为资本备抵会增加今年的交易亏损。需要综合考虑一年的所有收入来决定这样做是否有利。

如果我今年是一名基本税率纳税人，预计我将来将一直是一名较高税率纳税人。我可以把我的资本免税额存起来以备将来之用，这样我就可以以最高的税率获得减免。如果我今年索赔，以后能索赔的人会越来越少，因为你以后的资金池会减少。

我还是觉得不太清楚，还是编个问题给你看看吧。

如果

本年资本公积前的交易损失为1万。另外工资50835(毛)，资本津贴总池B/F 50000。今年没有新增和处置。明年工资也是50835，资本津贴前交易收益为零。

比较:

答

今年，将没有索赔的资本津贴(池C/F仍然是50000)，只有索赔s64损失救济。

50,835-10,000-6035=34800

应纳税额=34800*0.2=6960。

假设明年税率和今年一样，明年索赔20%资本免税额。

明年Adj交易亏损为:0-0.2*5万= 10000亏损。

下一年所得税:(索赔s64)

50835-10000-6035=34800

税liab=34800*0.2=6960

两年的总税是6960+6960=13920。

池c/f 50000-10000=40000

b)

今年既索赔损失减免(S64)又索赔20%的资本准备金。

本年adj交易亏损10000+0.2 * 50000 = 20000亏损。

所得税:50835-20000-6035=24800

税liab=24800*0.2=4960

池c/f=50000-10000=40000。

下一年度将没有申索资本免税额，因此池中C/F的剩余金额在下一年度将与(a)一致。

明年:50835-6035=44800

taxliab = 34800 * 0.2+(44800-34800)* 0.4 = 10960明年。

两年合计:4960+10960=15920，比选项a多2000英镑。

这是因为，在选项A中，资本免税额以40%的实际税率获得减免，而在后者中，资本免税额仅以20%的实际税率获得减免。

50000*0.2=10000

两者之差为10000*(0.4-0.2)=2000。