税法日常实务二-2021税务师考试(3-24)

1.A公司是B公司的全资子公司，2015年2月启用。B公司将其账面净值为10万元、公允市场价值为15万元的资产转让给A公司，预计A公司在12个月内不会改变资产的实质性经营活动。甲乙双方均未在会计上确认损益，该资产的转让需进行特殊税务处理。下列关于税务处理的说法正确的是()

A.乙公司确认资产处置收入500万元。

B.甲公司取得转让资产的计税依据为65，438+05万元。

C.甲、乙双方使用专项税务重组须经税务机关批准。

d .甲公司按654.38+00万元计提折旧扣除。

2.某白酒制造企业2015年收入4000万元，向广告公司支出广告费500万元。做了广告，拿到了广告公司的发票。2014年，企业结转到本年的广告费用分别为55万元和105万元，企业计算2065435。

500美元

B.605

C.660

公元600年

3.某高新技术企业适用15%的企业所得税税率。2016年8月，根据法院裁定，以个人名义持有的面值200万元的限售股通过证券登记结算公司变更为实际持有人名下。该企业应就此项业务缴纳()万元企业所得税。

A.30.0

B.25.5

C.50.0

D.0

4.下列关于企业所得税核定征收的说法正确的是()。

A.两种以上方法计算的应纳税额不一致的，按照计算的应纳税额从低计征。

B.纳税人经营多个行业的，应当分别核算，由税务局分别确定每个项目的应税所得率。

3 .纳税人法定代表人发生变更的，应当向税务机关申报调整已确定的应税所得率。

D.专门从事股权投资业务的企业，不得批准征收企业所得税。

5.下列债权允许在企业所得税前作为损失扣除()。

A.行政部门介入被规避的企业债权

B.担保人有经济偿还能力而未能按时偿还的企业债权。

C.企业未向债务人收回的债权

D.国务院项目批准核销的债权，以国务院批准文件为证明。

参考答案及分析

1.答案d .解析:本题的考核点是企业所得税专项重组的税务处理。在100%直接控制的居民企业之间，以及在同一家或多家居民企业的100%直接控制的居民企业之间，按照账面净值转让股权或资产。有合理的商业目的且主要目的不是减少、免除或延迟纳税的，转让后12个月内不改变所转让股权或资产原有的实质性经营活动。且转出企业和转入企业均未在会计上确认损益的，可以选择按照以下规定进行特殊税务处理:(1)转出企业和转入企业均未确认收入。

(二)转出企业取得的转出股权或资产的计税依据，以转出股权或资产的账面原值确定。(三)受让企业取得的转让资产，应当按照其原账面净值计提折旧并扣除。选项AB:选择特殊重组，其取得的资产的计税基础应以资产的原账面价值确认，故此处计税基础应为654.38+00万，B公司不确认收入；选项C:纳税人选择特殊重组的，应在重组完成当年企业所得税申报时向税务局备案，不需要税务局审批。

2.答案d .解析:本题考核点是广告费扣除限额。除国务院财政税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告费、业务推广费，不超过当年销售(营业)收入的15%，准予扣除；超出部分应允许结转并在未来纳税年度扣除。广告费抵扣限额=4000？15%=600(万元)，广告费可抵扣600万元。

3.答案d .解析:本题考核点为企业持有的个人限售股转让的相关规定。根据法院判决、裁定等原因，企业将其持有的个人限售股通过证券登记结算公司直接变更为实际所有人名下的，不视为限售股转让。所以这里不需要计算缴纳企业所得税，所以应交企业所得税金额为0。

4.答案d .解析:本题的考核点是居民企业核定应纳税额的计算。方案A:两种或两种以上方法计算的应纳税额不一致的，可以按照计算的应纳税额从高一级征收；选项B:纳税人经营多个行业的，不论经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主要项目确定；选项C:纳税人生产经营范围和主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减20%的，应当向税务机关申报调整确定的应纳税所得额或应纳税额。选项D:专门从事股权投资业务的企业不允许征收企业所得税，所以只有选项D正确。

5.答案d .解析:本题考核点是资产损失扣除政策。下列股权和债权不得作为损失税前扣除:(1)债务人或担保人有经济偿还能力而未能按期偿还的企业债权；(2)违反法律法规，以各种形式和借口逃避或中止企业债权；(3)规避或中止公司债权的行政干预；(四)企业未向债务人和担保人收回的债权；(五)企业在非经营活动中的债权；(六)其他不应核销的企业债权和股权。因此，只允许选项D作为亏损在企业所得税前扣除。