2021注册会计师考试《税法》习题(1)

下列单位或个人可以成为消费税的纳税人()。

A.个体经营者

B.外商投资企业

C.行政单位

D.军事单位

回答ABCD

分析

在中华人民共和国境内生产、加工、进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军队单位、社会团体等单位。个人是指个体工商户和其他个人。

2.多项选择问题

下列关于消费税项目的政策正确的是()。

a、超豪华车对零售价654.38+0.3万元(不含增值税)及以上的乘用车和轻型商用车征收。

b、对境外人员在免税商店销售的金银首饰不征收消费税。

c、沙滩车不属于消费税征收范围。

d未经打磨、倒角的木质一次性筷子属于木质一次性筷子的征税范围。

回答ACD

分析

对免税商店出售给境外人员的金银首饰征收消费税。

3.多项选择问题

下列各项中，需要缴纳消费税的是()。

a .将购买的完税烟丝连续加工成卷烟

b、外购应税石脑油为原料生产应税成品油。

c、某汽车厂会把自己的车给客户使用。

d、继续委托加工将回收的烟丝加工成卷烟。

答案c

分析

选项A、B、D均为生产加工业务，不构成销售，不缴纳消费税；选项C视为销售行为，应征收消费税。

4.多项选择问题

某化妆品厂于2019年5月开发生产了一种新型高档化妆品。当月生产了20盒作为样品营销，没有类似的价格。已知成本为80万元，已知高档化妆品成本利润率为10%。经税务机关核定，高档化妆品适用税率为15%，故该批化妆品应缴纳消费税为()万元。

a、12.68

26.4

c、15.53

d、45.20英镑

答案c

分析

应交消费税=80？(1+10%)?(1-15%)?15%=15.53(万元)

5.多项选择问题

关于代扣城市维护建设税，下列说法正确的是()。

一、城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，按照增值税和消费税的有关规定办理。

B.增值税、消费税的代扣代缴义务人，也是城市维护建设税的代扣代缴义务人。

C.受托人代扣代缴？两税？对代扣代缴城市维护建设税的单位和个人，按照委托方当地适用的税率征收。

d、代扣代缴城市维护建设税，纳税地点在委托方所在地。

答AB

分析

选项c，受托人代扣代缴？两税？对单位和个人，由其代扣代缴的城市维护建设税，按受托方所在地的适用税率执行；选项d，代扣代收？两税？单位和个人，也是城市维护建设税的代扣、代收、代缴义务人，其城市维护建设税的缴纳地点在代扣、代收地点。

6.多项选择问题

下列各项中，不符合城市维护建设税和教育费附加有关规定的是()。

一、城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税。

b、对期末实行增值税先征后返的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计税(征)依据中扣除已退还的增值税金额。

c、纳税人因偷逃增值税、消费税应缴纳的税款，还要缴纳城市维护建设税和教育费附加。

d、纳税人偷税的增值税、消费税及附加罚款，应计入城市维护建设税和教育费附加计税依据。

答案d

分析

纳税人偷逃增值税、消费税所收取的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税和教育费的计税依据。

7.多项选择问题

关于城市维护建设税的适用税率，下列说法正确的是()。

a纳税人所在地在市区的，税率为7%。

B.受托方代收代缴增值税、消费税的，代收代缴的城市维护建设税税率按照受托方所在地适用的税率执行。

c、移动运营商等无固定纳税地点的纳税人，可在纳税人缴纳增值税、消费税的所在地，按照规定税率就地缴纳城市维护建设税。

d纳税人不在市区的，税率为3%。

回答ABC

分析

选项d，纳税人不在市区的，税率为5%。

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