税法日常实务二-2021税务师考试(3-22)

1.税务机关对居民企业进行税务检查时，发现该企业能正确核算(核实)总收入，但不能正确核算(核实)总成本。那么税务机关应该以()的形式对企业征收企业所得税。

A.检查其应税所得率

B.核定应纳所得税。

C.审计收集

D.选择两种核定应税所得率和应纳所得税的方式之一。

2.某市2018年生产性企业会计利润200万元，是哪一年？营业外支出？账户中通过当地民政部门向灾区捐款654.38+0.5万元；企业直接向海啸灾区捐款5万元；通过四川当地一家关联企业向灾区捐款5万元；直接给某地受灾群众捐款3万元。假设没有其他税务调整。该企业2018年度可在企业所得税前扣除的捐赠支出为()万元。

A.15

B.5

C.24

草20

3.某企业2018年4月开业，2016年5月19日终止经营活动，2018年9月20日清算结束，则该企业自开业起有* * *纳税年度。

A.一个

B.二

C.三

D.四

4.非居民企业A将其拥有的另一居民企业C的股权转让给居民企业B，选择适用特殊税务处理的，下列各项中，不属于其必须满足条件的是()。

A.股权转让所得应在10纳税年度内平均计入各年度应纳税所得额。

b .股权转让收入的预扣税负担在未来没有变化。

c转让方a与受让方b的直接控股关系为100%。

d、转让方a向主管税务机关书面承诺3年内(含3年)不转让其作为对价取得的股权。

5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是()。

允许企业计提的工资薪金费用全额税前扣除，计入成本费用。

b .企业发生的职工福利费不超过工资薪金总额65，438+04%的部分，允许税前扣除。

c .为职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费在规定标准以内的部分，允许税前扣除。

d .企业在财产保险中缴纳的保险费，按规定允许税前扣除。

参考答案及分析

1.答案a .解析:能够正确计算(核定)收入总额，但不能正确计算(核定)成本费用总额的居民企业，应核定其应税所得率，征收企业所得税。

2.答案a .解析:允许税前扣除的捐赠支出，除符合规定限额外，还必须是通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行的公益性捐赠。只有通过当地民政部门向灾区捐赠的654.38+0.5万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=200？12%=24(万元)> 654.38+0.5万元，则该企业当年税前可抵扣的捐赠支出为654.38+0.5万元。

3.答案d .解析:企业应将清算所得作为一个独立的纳税年度计算。

4.答案A .解析:企业在中国境内与境外(含港澳台)发生股权和资产收购交易时，应同时满足特殊税务处理的五个基本条件及以下条件，方可选择适用特殊税务处理规定:(1)非居民企业将其持有的一家居民企业股权转让给另一家具有100%直接控制权的非居民企业， 股权转让所得未来代扣所得税负担不发生变化，转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺3年内(含3年)不转让受让方非居民企业股权； (2)非居民企业将其拥有的另一居民企业的股权转让给与其有100%直接控股关系的居民企业；(3)居民企业以其资产或股权投资于其100%直接控制的非居民企业。

5.答案a .解析:企业发生的合理的工资薪金支出，允许据实扣除。合理工资薪金是指企业按照规定实际支付给职工的工资薪金。