税法日常实务二-2021税务师考试(4-6)

1.汤姆，在中国没有住所的非居民个人，2019年7月在中国发表小说，稿酬60000元。在我国，汤姆应缴纳个人所得税()元。

A.6720

5740年

C.4490

D.8490

2.张，中国居民，国内上市公司员工。2065438+2009年2月，张获得一次性奖金60000元，张选择不将该笔收入并入当年综合所得纳税。那么张在5438年6月+2月的一次性奖金应缴纳的个人所得税为()元。

答:0

B.3480

C.5790

D.13840

3.荷西，外籍个人，在中国某外企工作的普通员工。他在中国没有住所，他的国家也没有与中国签订税收协定。Jos于2019年9月2日来到中国，先后在国内和国外担任职务。在他工作期间，国内企业月工资折合人民币8000元，境外单位月工资折合人民币15000元。Jos于2065 438+0165438 10月20日离开中国。

A.6

310

C.156

D.200

多项选择题

4.根据企业所得税的有关规定，下列行为应视为销售确认收入()。

A.将购买的商品用于社交和娱乐。

B.用自产商品进行员工奖励

C.将自建商品房转为固定资产

D.利用自产商品建设员工宿舍。

E.将自产货物转移至海外分公司。

5.下列关于个人领取年金的说法中，正确的是()。

a个人达到国家规定的退休年龄领取的年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税额。

b .每月年金应根据每月税率表纳税。

C.按季领取的年金应在各月平均分配，并适用月税率表按月领取的金额计算纳税。

D.每年领取的年金，按照综合所得税率表征税。

E.个人因出境定居一次性领取的年金个人账户资金，应平均分成12个月，适用月税率表，按照每月领取的金额计算纳税。

参考答案及分析

1.答案c .解析:非居民个人稿酬所得应纳税，适用月税率表计算应纳税额。稿酬收入额为收入扣除20%费用后的余额，减除70%。汤姆报酬的收入额=60000？(1-20%)?70% = 33600元，Tom在中国应缴纳个人所得税=(33600-5000元)？25%-2660=4490(元)。

2.答案c .解析:居民个人取得年度一次性奖金且符合相关规定的，可以选择在2021 12 31之前不并入当年综合所得，将年度一次性奖金收入除以12个月取得的金额根据？每月税率表？，确定适用税率和速算扣除，分别计算税额。60000?12=5000(元)，适用税率10%，速算扣除210元，张2月份取得一次性奖金时应缴纳的个人所得税65438 =60000？10%-210=5790(元)。

3.答案a .解析:荷西在中国的居留时间=28+31+19=78(天)。一个纳税年度内在中国境内居住不超过90天的非居民个人，只就其在中国境内工作期间由境内雇主支付或负担的工资、薪金缴纳个人所得税。在境内外单位均担任职务或者仅在境外单位担任职务的个人，在境内停留时间不满24小时的，在境内工作天数按照半天计算。当月工资薪金收入=当月国内外工资薪金总额？(中国当月发放的工资薪金金额是多少？当月国内外工资薪金总额)？(当月工资薪金所属工作期间在中国的工作天数？当月工资薪金所属工作期间的公历天数)=(8000+15000)？[8000?(8000+15000)]?(19.5?30)=5200(元)，2019 11月，荷西在中国应缴纳个人所得税=(5200-5000)？3%=6(元)。

4.回答安倍。解析:企业资产所有权转出企业的，在企业所得税中应视同销售。

5.回答ABCD。解析:综合所得税率表适用于个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或其指定受益人或法定继承人死亡后一次性领取的年金个人账户余额。