税法日常实务二-2021税务师考试(11-9)
税法日常实务二-2021税务师考试
多选
1.2018 65438+10月1某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年。同时，公司接受张某出资，同意张某分别于4月1日、7月1日出资400万元；张于6月1日仅投入600万元。银行贷款的年利率是7%。本公司2018年度可在企业所得税前扣除的利息费用为()万元。
A.171.5
178.5
C.175
D.196
2.2018某居民企业实现产品销售收入12万元，视同销售收入400万元，债务重组收入10万元，发生的费用总额16万元，其中业务招待费20万元。假设没有其他税务调整，该企业2018年度应缴纳企业所得税()万元。
A.16.2
16.8
C.27
草28
3.某居民企业2018年开工建设，当年未获得任何收益。筹备期间发生业务招待费200万元，业务宣传费30万元，广告费654.38+0万元。根据企业所得税的有关规定，上述费用可计入企业预备费并在税前扣除为()万元。
A.200
B.230
C.250
D.330
4.某国家支持的高新技术企业2018年不含税销售收入21万元；销售成本12万元；期间费用650万元(其中支付给残疾职工65438+万元；新产品研发费用200万元；广告费200万元)；假设企业无其他纳税调整项目，2018年度应纳所得税为()万元。
A.21
13.5
C.62.5
D.137.5
5.下列说法中符合企业所得税关于公益捐赠支出相关规定的是()。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的02%的部分，准予扣除。
b .被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除。
C.捐赠人无法提供捐赠的非货币资产公允价值证明的，有关部门可以按照市场价格出具捐赠票据。
d .公益性社会团体前三年获得的总收入中用于公益事业的比例低于80%的，取消捐赠税前扣除资格。
参考答案及分析
1.答案a .解析:企业投资者未在规定期限内足额缴纳应缴出资额的，企业从境外借款发生的利息，相当于投资者实际缴纳的金额与规定期限内应缴出资额差额的应付利息，在计算企业所得税时不予扣除。2018可以在所得税前扣除的利息=2 800？7%?3/12+(2 800-400)?7%?3/12+(2 800-800)?7%?3/12+(2 800-200)?7%?3/12=171.5(万元)。
2.答案d .分析:(1 200+400)？0.5%=8(万元)，20？60%=12(万元)。两者相比较，应扣除8万元，业务招待费应调整为12万元。应纳企业所得税=(1 200+400+100-1 600+12)？25%=28(万元)。
3.答案c .解析:筹建期间，与筹建活动相关的业务招待费可按实际发生额的60%计入企业筹建费用；发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入企业筹备费用，按有关规定在税前扣除。可计入企业准备费用税前扣除的金额=200？60%+30+100=250(万元)
4.答案b .解析:广告费扣除限额=2100？15%=315(万元)，实际为200万元，可据实扣除。新产品研发费用加抵扣=200？75%=150(万元)扣除残疾职工费用=10？100%=10(万元)应纳所得税=(2100-1200-150-10)？15%=13.5(万元)
5.答案a .解析:选项B，应该是3年内不能重新申请扣除资格；选项C，向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门、直属机构捐赠时，捐赠人应当提供表明捐赠非货币资产公允价值的证明。不能提供证明的，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门、直属机构不得向其出具公益性捐赠票据；选项D，前三年接受捐赠总额中用于公益事业的比例低于70%的，应当取消捐赠税前扣除资格。