2020初级会计实务真题解答与分析
某企业2019年度确认营业收入2000万元，营业成本800万元，管理费用400万元，税费20万元，营业外收入654.38+0万元。不考虑其他因素，该企业2019年度利润表中营业利润的当期金额为()万元。
780年
B.800
C.880
D.1200
回答a
营业利润分析= 2000-800-400-20 = 780万元。
小规模纳税人购买一台不需要安装的设备，进项增值税为20000元。下列增值税的会计处理正确的是()。
A.借记“在建工程”科目20000
B.借记“固定资产”账户20000
C.借记“管理费”账户20000
D.借记本科目“应交税金——应交增值税(进项税额)”20000。
答案b
小规模纳税人购买一台不需要安装的设备发生的增值税进项税额分析，因不能抵扣，计入固定资产成本。
公司是增值税的一般接受者。其于5438年6月+2020年10月购买了一批原材料，预计价值800万元。原材料已经验收入库，但是月底还没有收到发票账单。该公司的会计处理应该是()。
A.把预估的原材料打入账户，下个月初红催回来。
B.无会计处理
C.直接确认原材料入账价值800万元。
D.原材料按暂估价值和暂估增值税入账，退回发票账单后按实际价值和增值税调整。
回答a
在分析发票账单之前，无法确定实际成本。期末应按暂估价值进行核算。下月初，原暂记账金额应冲正，收到发票账单后再按实际金额入账。
年初单选A企业留存收益余额654.38+0万元，本年利润总额800万元，所得税税率25%。按照净利润的654.38+00%提取法定盈余公积，按照净利润的5%提取任意盈余公积，盈余公积20万元和30万元分别用于转增股本和现金分红。企业A的留存收益余额为()万元。
A.650
B.740
C.700
公元790年
回答a
分析留存收益余额= 100+800 *(1-25%)-20-30 = 650万元。
下列经济业务应纳的消费税中，应记入“税金及附加”，目的是()
企业使用在建工程等非生产性机构生产的应税消费品时应缴纳的消费税。
B.企业销售应税消费品应缴纳的消费税
C.企业进口应税物资缴纳的消费税
4、委托加工料件回收后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税。
答案b
企业生产的应税消费品用于在建工程等非生产性机构时，按规定应缴纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。企业销售应税消费品应缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。企业进口应税物资缴纳的消费税由海关征收。应纳消费税按照计税价值的构成和规定的税率计算，消费税计入材料成本。委托加工材料回收后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税应当计入委托加工材料成本。
下列关于“应交税费”的科目中，()不正确。
A.贷方登记本科目应缴纳的各种税费，借方登记实际缴纳的税费。
b期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费。
C.如果期末余额为借方，则反映企业多付或未扣除的税费。
D.企业缴纳的个人所得税、印花税、耕地占用税不需要预计应纳税额，不通过应交税费科目核算。
答案d
企业代扣代缴的个人所得税也用“应交税金”科目核算，而企业缴纳的印花税和耕地占用税不需要估算，也不通过“应交税金”科目核算。
单项选择加工并回收后用于继续生产的应税消费品，受托方代扣代缴的消费税计入()。
委托加工材料
税和附加费
材料成本差异
应付税款
答案d
回收的物料用于继续生产应税消费品的，应按照规定准予扣除，并根据受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
下列各项中，不符合账簿登记要求的是()。
A.根据红字记账凭证，用红字冲销错误记录。
b .所有登记簿应用蓝黑色墨水或碳素墨水书写。
C.库存现金簿的余额必须每天结算。
d .帐簿记录如有错误，严禁刮、擦、补、挖。
答案b
分析登记账册必须用蓝黑色墨水或碳素墨水书写，不允许用圆珠笔(银行的碳素账册除外)或铅笔书写，特殊情况下可用红色墨水保存。b太绝对，不对。
下列各项中，未通过“营业外收入”核算的是()。
A.租赁无形资产的租金收入
B.报废无形资产净收入
C.原材料销售收入
D.租赁包的租金
回答ACD
营业外收入分析主要包括非流动资产毁损和报废收入、与企业日常活动无关的政府补助、盘面收益、捐赠收益、债务重组收益等。选项b应计入营业外收入，ACD应计入其他业务收入。
甲公司销售一批货物给乙公司，增值税专用发票上注明的价格为50000元，增值税为6500元；货物已发出，并已与银行完成托收手续；这批货物的成本为4万元，下列说法正确的是()
A.主营业务成本增加4万元。
B.主营业务收入增加5.65万元。
C.主营业务收入增加5万元。
D.应收账款增加5.65万元。
回答ACD
当分析售出的商品时
借方:应收账款56500
贷款:主营业务收入50000元。
应交税费-应交增值税(销项税额)6500。
借方:主营业务成本4万元。
信用:库存商品40000件
多重选择持续经营是企业会计确认、计量、记录和报告的前提。下列关于持续经营的说法正确的是()。
会计分期是持续经营基本假设的有效延续。
b无形资产的摊销可以根据其价值和使用情况，确定适当的摊销方法，这是以持续经营为会计前提的。
C.在持续经营理念下，企业会计人员认为未来经济将高速发展，应根据未来预测计算经济业务的发生。
D.可持续经营的目的是把生产和经营活动分成连续的相同的时期。
答AB
持续经营分析是指在可预见的未来，企业将继续按照目前的规模和状态进行经营。
它不会大规模关闭或削减业务。在持续经营假设下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为基础。选项c不符合问题。分期核算是指将企业的生产经营活动划分为等长的连续期间。选项d不符合问题。
选择下列项目，属于企业留存收益的有()。
A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积
B.累积未分配利润
C.根据股东会决议从净利润中提取的盈余公积
D.发行股票的溢价收入
回答ABC
解析留存收益是指企业从历年实现的利润中留存的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。选项d包含在资本公积中。
判断如果企业采用先进先出法计算发出存货的成本，会在价格持续上涨的情况下高估企业当期利润。()
答案是正确的
当价格持续上涨时，期末存货成本接近市场价，而发行成本较低，会高估企业当期利润和存货价值。
如果判断企业为取得合同而发生的增量成本能够收回，应当作为合同取得成本确认为资产。()
答案是正确的
如果企业为获得合同而发生的增量成本预计能够收回，则应作为合同取得成本确认为资产。
判断利润分配中除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目年末无余额。()
答案是正确的
对这个问题的分析是正确的。
不确定盛华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售的物资价格不含增值税，其成本随着销售收入的确认逐一结转。本年利润采用报表法核算。2020年6月5438+0至6月5438+01，主营业务收入3000万元，主营业务成本16万元，其他业务收入500万元，其他业务成本300万元，税金及附加110万元，管理费用。5438年6月+2020年2月盛华公司的交易或事项如下:
(1)65438+2月1日，出售无形资产一项，进价20万元，增值税1.2万元。该无形资产原值为500，000元，采用直线法摊销，无残值。原计划摊销期限为10年，直至出售。
(2)65438年2月5日，升华公司与包华公司签订委托包华公司代销一批商品的合同。包华公司未售出的商品可以退回盛华公司，盛华公司有权收回未售出的商品或销售给其他客户。这批货物的价格为200万元，实际成本为654.38+0.2万元。月底，盛华公司收到包华公司的发货单，称已售出80%的货物。包华公司已向盛华公司支付货款，盛华公司按照不含增值税的销售价格的654.38+00%向包华公司支付寄售费。
(3)65438+2月10日，盛华公司向蓝光公司租赁办公楼一栋，月末本月租金收入2万元，增值税0.1.8万元。
(4)65438+2月65438+5月，盛华公司以银行存款支付预期产品质量保证费3万元。
(5)65438年2月20日，盛华公司以银行存款支付印花税2500元。
(6)12年2月20日确认债务重组收入5万元。
要求:根据以上信息，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下问题:
1.盛华公司2020年1-11月份营业利润为()万元。
A.1500
1490
C.1600
D.1410
答案b
1-11 2020年营业利润分析= 3000-1600+500-300-10-200-30+80+150。
2.根据资料(2)，盛华公司应确认的销售费用为()万元。
A.160
B.100
C.16
草20
答案c
升华公司应确认的销售费用为200 * 80 * * 10% = 16万元。
3.根据数据(2)至(4)，盛华公司应计入销售费用的金额为()万元。
A.18
乙16
C.19
D.3
答案c
分析盛华公司应计入销售费用= 200 * 80 * * 10%+3 = 19万元。
4.根据(1)至(6)的数据，5438年6月+2月应计入盛华公司营业外收入的金额为()万元。
A.8.4
B.5
C.14
D.16
答案b
经分析，债务重组确认收入5万元，计入营业外收入。