2017高级会计实务精选知识点
一、套期保值及其会计分类
1.海外业务净投资的套期保值(避免长期股权投资的外汇风险)
2.公允价值对冲
3.现金流对冲
第二，对冲工具
对冲工具及其特点
(1)衍生品通常可以作为对冲工具。
(2)非衍生工具不能作为套期工具，但在规避外汇风险时可以作为套期工具。
(3)无论使用衍生工具还是非衍生工具作为套期工具，公允价值都必须能够可靠地计量。
(4)套期工具必须涉及报告主体以外的一个主体，相关工具可以作为套期工具。
2.对冲工具的设定
(1)企业在建立套期关系时，应当指定整个套期工具或其中的一定比例(不包括套期工具剩余期限内的某个期间)。但在特殊情况下，其中一些可以被指定为对冲工具，如期权和远期合约。
(2)企业通常可以指定单一衍生工具作为套期一项风险，但在满足一定条件时，可以指定单一衍生工具作为套期一项以上风险。
(三)企业可以将两种或两种以上衍生工具的组合或者该组合的一定比例指定为套期工具。
(4)企业虽然可以将整体套期工具的一定比例指定为套期工具，但不能在套期关系中的套期工具剩余期限内指定某一期间。
第三，被套期项目
1.对冲项目
被套期项目，是指企业面临公允价值或现金流量变动风险并被指定为被套期对象的下列项目:
一是单项确认的资产、负债、确定的承诺、预计很可能发生的交易或境外经营净投资；
二是一组已确认的资产、负债、确定的承诺、预期很可能发生的交易或具有类似风险特征的境外经营净投资；
第三，分担同一套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分(仅适用于利率风险的公允价值组合套期)。
其中，坚定承诺是指在未来特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源的具有法律约束力的协议；预期交易是指尚未承诺但预期会发生的交易。
对冲项目的特征:
(1)不能单独计量、对损益的影响不能明确计量的，不能视为被套期项目。
(2)衍生品通常不能作为套期项目。(衍生品本身就有风险，通常被用作对冲工具)
(3)持有至到期投资:被套期风险为信用风险或外汇风险，持有至到期投资可指定为被套期项目，而被套期风险为利率风险或提前还款风险，持有至到期投资不能指定为被套期项目。
(4)长期股权投资:对合营企业和联营企业的长期股权投资，如果是投资收益不能作为被套期项目，如果是境外经营净投资的汇率风险可以作为被套期项目。
(5)只有那些资产和负债、确定的承诺等。在报告实体之外的项目可以设定为套期项目。但是，如果企业集团内部交易产生的货币性项目的汇兑损益不能在合并财务报表中完全抵销，则该货币性项目的外汇风险可以在合并财务报表中指定为被套期项目。
2.对冲项目的设定
(1)将金融项目指定为套期项目。
(2)将非金融项目指定为被套期项目。
(3)将多个项目的组合指定为被套期项目。
四。使用套期保值的条件
1.在套期开始时，企业已经正式确定了套期关系(即套期工具与被套期项目之间的关系)，并就套期关系、风险管理目标和套期策略准备了正式的书面文件。文件至少包含套期工具、套期项目、套期风险的性质和套期有效性的评价方法。套期必须与特定的可识别和指定的风险相关，并最终影响企业的损益。
2.套期预期高度有效，符合企业最初为套期关系确定的风险管理策略。
3.对于预期交易的现金流量套期，预期交易应当很可能发生，企业必须承受最终影响损益的现金流量变动风险。
4.套期有效性可以可靠地衡量。
5.企业应当持续评价套期的有效性(即过去的有效性和未来的有效性)，确保套期关系在规定的会计期间高度有效。
动词 （verb的缩写）对冲会计
1.公允价值套期会计处理的特点
2.现金流量套期会计处理的特点
3.海外经营净投资的套期会计特征