每天练习一次涉税服务实务-2021年税务师考试(11-10)
每天练习一次涉税服务实务-2021税务师考试
简答题
1.某县某企业是增值税一般纳税人。2019年3月，税务机关对其2018年度纳税情况进行检查，发现以下问题:
(1)6月份将一批自产商品直接捐赠给职工子女学校，价值6万元(不含增值税)，成本3.5万元，其会计处理为:借:营业外支出6万元。
信用:60000商品现货
(2)7月将闲置办公楼对外出租，累计半年含税租金5.6万元。该企业的会计处理如下:
借方:银行56000元。
贷:管理费，其他5.6万元。
(3)5438年6月+2月购买汽车时，取得的增值税专用发票注明价格20万元，增值税3.2万元，其账务处理如下:
借方:固定资产20万元。
应交税费应交增值税(进项税)32，000。
借款:银行存款23.2万元。
要求:
指出企业A的上述会计处理是否正确？如果不正确，做相应的对账分录。(不考虑企业所得税影响，已2018结账，假设A企业租入的办公楼采用一般计税方法计算增值税)。
2.某生产企业为增值税一般纳税人，2065438+2008年7月发生的固定资产相关业务如下:
(1)出售自有车间不含税收入1541.3万元。2004年购买厂房，原购买价654.38+03.8万元。目前已折旧600万元，企业选择简易法计税。
(2)* * *销售收入257.2万元，其中设备A 83.2万元，设备B含税65，438.074万元。2008年购买某设备，购买时取得的普通发票注明价税合计654.38+0万元。目前已折旧20万，企业并未放弃对此项业务减税；设备B于2010购买，购买时取得的增值税专用发票注明价格为200万元，现已折旧30万元。
(3)7月1，2065438租出一辆车，每月收取60000元不含税租金。
已知:当月可抵扣进项税额23.8万元；上述出售的固定资产仍具有使用价值。
要求:
(1)计算企业当月应缴纳的增值税。
(2)根据上述业务，进行相应的会计分录。
参考答案及分析
1.回答和分析
(1)会计处理不正确。企业A捐赠的产品应视为销售额，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。账目应按如下方式对账:
借方:以前年度损益调整为9600。
贷:应交税金增值税支票调整9600
借:库存商品25000。
贷:上年损益调整2.5万元。
借方:以前年度损益调整960
贷款:应交税费为城市维护建设税480。
应付教育费附加288
应缴纳地方教育附加192
(2)会计处理不正确。办公楼租金收入应确认为其他业务收入，并缴纳增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。账目应按如下方式对账:
借方:以前年度损益调整(管理费)5.6万元。
贷:以前年度损益调整(其他业务收入)50909.09
检查并调整应纳税额和增值税+0.965438
借方:以前年度损益调整(税金及附加)509.38+0
贷款:应交税费为城市维护建设税254.55。
应付教育费附加152.73
应缴纳地方教育附加101.82。
(3)会计处理是否正确。自2013，1年8月起，增值税一般纳税人购买自用汽车，可以抵扣进项税额。
2.答案和分析
(1)①一般纳税人在2016年4月30日前销售其取得的不动产(不含自建)时，可以选择适用简易计税方法，销售额为扣除该不动产原购买价格或者取得该不动产时的定价后的余额，按5%的税率计算应纳税额。
销售厂房应缴纳增值税=(1541.3-1380)？5%=8.07(万元)
(2)增值税一般纳税人销售自己使用的不能抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法减按3%的税率征收增值税；销售已抵扣进项税额的自用固定资产，应按适用税率计算缴纳增值税。
销售设备A应缴纳增值税=83.2？(1+3%)?2%=1.62(万元)
销售设备B增值税销项税额=174？(1+16%)?16%=24(万元)
(3)汽车租赁属于有形动产租赁服务，应缴纳增值税。出租车增值税销项税=6？16%=0.96(万元)。
企业当月应缴纳的增值税=(24+0.96)-23.8+1.62+8.07 = 10.85(万元)。
(2)①销售车间的会计分录:
借:固定资产清算780
累计折旧600
贷款:固定资产厂房1380
借方:银行存款1549.37
贷款:固定资产清算1541.3
8.07应交增值税的简单计税
借方:固定资产清算761.3
贷款:资产处置损益761.3
(2)销售设备A的会计分录:
借方:固定资产清算80
累计折旧20
贷款:固定资产A设备100
借方:银行存款83.2
贷款:固定资产清算81.58
应交简易税1.62
借方:固定资产清算1.58
贷款:资产处置损益1.58
(3)销售B设备的会计分录:
借方:固定资产清算170
累计折旧30
贷款:固定资产B设备200
借方:银行存款174
贷款:固定资产清算150
应交税费应交增值税(销项税)24
借:资产处置损益20
贷款:固定资产清算20
(4)租车的会计分录:
借方:银行存款6.96
贷:其他业务收入6
应交税费应交增值税(销项税额)0.96