税务师2023真题

1.下列是城市维护建设税的纳税人()。

a、缴纳增值税的事业单位b、只缴纳契税的个体工商户c、只缴纳印花税的外商投资企业。

D.只缴纳个人所得税的公司员工

答:答

解析:城建税是以实缴的增值税和消费税为计税依据，选项B、C、D，契税、印花税、个人所得税都不是城建税的计税依据，所以只交契税的个体工商户、只交印花税的外商投资企业和只交个人所得税的公司员工都不是城建税的纳税人。

2.关于旧房及建筑物转让的土地增值税抵扣项目的税务处理，下列说法正确的是()。

a、不能取得评估价格的，以购货发票所含金额作为扣除项目金额。

b、凡不能获得评估价格的，以税务机关批准的金额作为扣除金额。

c、房地产需要评估计税的，已支付的评估费不得扣除。

d、出售旧房或楼房，首选是根据评估价计算扣除项目金额。

答案:d

解析:选项AB:纳税人转让旧房、旧楼时不能取得评估价但能提供购房发票的，取得土地使用权所支付的款项和旧房、旧楼的评估价，经当地税务机关确认后，可从购房年度至转让年度每年加5%扣除。

方案C:纳税人转让旧房及建筑物时，需要对不动产进行评估计税，其支付的评估费在计算土地增值税时予以扣除。

3.对于委托加工的应税消费品，收货人已在交货时代收代缴消费税，发货人已收回并以高于收货人的计税价格销售，消费税的税务处理是()。

A.不征消费税b .免征消费税c .征收消费税。消费税的扣除d .消费税的征收。不抵扣消费税d .征收消费税。

答案:c

解析:委托加工的应税消费品，发货时已由发货人代收代缴。如果发货人以不高于发货人的计税价格出售，就不缴纳消费税。如果发货人以高于发货人计税价格的价格出售，则不属于直接销售，需要按照规定申报缴纳消费税，发货人代收代缴的消费允许在计税时扣除。