2006年5月初级会计实务试题(二)
81.企业更新改造固定资产时，应当将固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上计算更新改造固定资产的原价。( )
回答:√。
82.在建工程达到预定可使用状态前进行试运行所发生的净支出，应当计入营业外支出。( )
答案:x
分析:项目达到预定可使用状态前发生的净支出计入项目成本。
83.无形资产的预计使用寿命不超过合同约定的使用寿命或者法律规定的有效寿命的，应当在预计使用寿命内分期摊销。( )
回答:√。
84.因大修理而停用的固定资产，应当计提相应的折旧，已计提的折旧应当计入相关成本费用。( )
回答:√。
85.企业从银行或其他金融机构取得的各种贷款的利息，应当计入财务费用。( )
答案:x
解析:企业向银行或其他金融机构借入的各种贷款的利息用于在建工程的，符合资本化条件的应计入在建工程。
86.企业应当根据自身生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择适当的成本计算对象，确定成本计算方法。( )
回答:√。
87.对于银行已入账但企业未入账的未结清账款，企业应根据“银行对账单”自制凭证入账。( )
答案:x
分析:对于未清项目，企业应编制银行对账单进行调整。银行对账单仅供对账使用，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
88.已经不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应当全额转入当期损益。( )
回答:√。
89.企业使用计划成本核算原材料。平时收到原材料时，应按实际成本借记“原材料”科目。收到或发出原材料时，应按计划成本贷记“原材料”科目。期末将发出材料和期末材料调整为实际成本。( )
答案:x
分析:企业采用计划成本核算原材料。平时采购原材料时，应按实际成本借记“材料采购”科目，材料验收入库时，按计划成本借记“原材料”科目。二者的差额计入“材料成本差异”科目。收到或发出原材料时，应按计划成本贷记“原材料”科目。
90.股份有限公司在财产清查中发现的盘亏和盘盈，应当在年度终了结账前处理完毕。如果还没有上报审批，可以先保留在“待处理财产损溢”科目，待审批后再进行处理。( )
答案:x
分析:某股份有限公司在财产清查中发现的存货损益，应在年底结账前处理。尚未报批的，应当先行办理。有关部门核定的金额与存货损失、收益、毁损金额不一致的，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
主观试题
(主观题要求用钢笔或圆珠笔在答题卡指定位置作答，否则按无效处理。)
四、计算分析题(此类题***4题，每小题5分，***20分。所有需要计算的项目应列出计算过程；计算结果有小数的，保留两位小数。谁要求编制会计分录，除题目中有特殊要求外，只需写一个一级科目)
1.企业A为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。使用备抵法计算坏账。2005年6月5438+2月1，企业A“应收账款”借方余额500万元，“坏账准备”贷方余额25万元，坏账准备计提比例为期末应收账款余额的5%。
65438+2月，企业A发生了以下相关业务:
(1)65438年2月5日赊销一批商品给企业B，按商品价目表标明的价格计算的金额为10万元(不含增值税)。由于是批量销售，企业A给了企业B 10%的商业折扣。
(2)65438年2月9日，某客户破产，按清算程序有40万元应收账款无法收回，确认为坏账。
账户。
(3)6月65438+2月11日，收到企业B销售款500万元，存入银行。
(4)2月21，65438收到2004年已核销坏账的应收账款，存入银行。
(5)65438年2月30日向企业C销售一批货物，增值税专用发票上注明的价格为1万元，增值税为1.7万元。为了尽早收回货款，A企业在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假设现金折扣不考虑增值税。
要求:
(1)为企业A的上述业务编制会计分录..
(2)计算A企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写详细科目及栏目名称，答案中金额单位为万元。)
回答:
(1)①借方:应收账款1 053。
贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入] 900。
应交税费-应交增值税(销项税额)153
②借方:坏账准备40
贷:应收账款40
③借方:银行存款500元。
贷:应收账款500
④借方:应收账款10
贷款:坏账准备10
借方:银行存款10
贷:应收账款10
⑤借方:应收账款117。
贷:主营业务收入[或产品销售收入和商品销售收入] 100。
应交税费-应交增值税(销项税额)17
(2)企业A本期应计提的坏账准备:(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)= 56.5+5 = 665438。
借方:管理费61.5
贷款:坏账准备61.5
解析:第五子问题中没有给出企业C还款的日期，所以不需要做现金折扣的账务处理。
应收账款期末余额500+1 053-40-500+117 = 11.3万元。
期末计提坏账准备前的“坏账准备”余额为25-40+10 =-50，000元，故本期应计提的坏账准备为(500+1 053-40-500+17)×5%-(25)
2.企业A为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料按实际成本核算，原材料
材料发行在月末采用加权平均法定价。运输费不考虑增值税。
2006年4月，与材料A相关的信息如下:
在(1)1上，“原材料-甲料”余额为20，000元(* * * 2，000 kg，包括3月底验收入库但因发票账单未到暂估2，000元的甲料200 kg)。
(2)5日收到3月底入库的暂估发票物料清单A。货款1 800元，增值税306元，对方支付运输费400元。所有的钱都用转账支票支付了。
(3)8日结汇购入3000kg材料A，收到发票账单，付款36000元，增值税6120元，运输费1，000元。材料还没到，钱已经银行存款支付了。
(4)11当天收到8号购买的A料，验收时发现只有2950kg。经检查，50公斤的短缺被确定为运输途中的合理损失，材料A被接受并入库。
(5)08年6月5438+08日，以银行汇票80000元购买材料A 5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税金额为8415元，另外支付运输费2000元。材料验收入库，余款退回存入银行。
(6)21，基础生产车间自制材料A 50k g验收入库，总成本600元。
(7)30日，根据“发料凭证汇总”记录，4月份，基础生产车间领用生产产品甲料6000kg，车间管理部领用甲料1000kg，企管部领用甲料1000kg..
要求:
(1)计算A企业4月份发出的材料A的单位成本。
(2)根据上述信息，编制4月份与企业A的材料A相关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写明细科目和栏目名称，答案中金额单位以元表示)
回答:
(1)发料单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+565 438+0 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)= 109 300/。
(2)
①借:原材料2000元。
贷项:应付账款2000
②借:原材料2200。
应交税费-应交增值税(进项税)306
贷款:银行存款2 506
③借:在途物资3.7万。
应交税费-应交增值税(进项税)6 120
贷款:银行存款43 120
④借:原材料37000元。
贷款:37，000件在途材料
⑤借:原材料51 500。
应交税费-应交增值税(进项税)8 415
银行存款20 085
贷款:其他货币8万元。
⑥借用:600原材料
贷:生产成本600
⑦借款:生产成本65，580
制造成本10 930
管理费10 930
贷款:原材料87 440
分析:发出材料的单位成本为10.93元，基本生产车间领用材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本；车间管理部领用的材料为1000 * 10.93 = 10930元，应计入制造费用；管理部收取的材料为1000 * 10.93 = 10930元，应计入管理费用。
3.甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订委托代销协议，甲企业委托乙企业销售甲商品500件，甲商品单位成本为每件350元。根据代销协议，企业B应以每件商品A 585元(含增值税)的价格销售给客户，企业A应以不含增值税的价格10%向企业B支付手续费。4月1日，A企业收到B企业发来的委托代销清单，清单显示A商品实际销售400件，商品价格20万元，增值税3.4万元。同日，A企业向B企业开具了相同金额的增值税专用发票..4月6日，甲企业收到乙企业扣除手续费后的货物寄售款..
要求:
根据上述信息，编制A企业会计分录如下:
(1)发出商品的会计分录。
(2)收到委托代销清单时，确认销售收入、增值税、手续费及结转销售成本的会计分录。
(3)接收委托付款的会计分录。
(“应交税费”科目要求明细科目及栏目名称，答案中金额单位以元表示)
回答:
(1)借:委托代销商品175 000。
贷方:库存商品[或产成品] 175 000
(2)借方:应收账款234 000。
贷款:主营业务收入[或产品销售收入和商品销售收入] 200，000 (400 * 500)。
应交税费-应交增值税(销项税)34 000。
借方:营业费用[或销售费用] 20，000 (400 * 500 * 10%)。
贷:应收账款20 000。
借方:主营业务成本[或:产品销售成本和商品销售成本]140 000。
贷款:寄售商品140 000 (350*400)。
(3)借方:银行存款214 000。
贷:应收账款214 000。
4.A企业2005年利润总额为200万元，其中本年收到债务利息50万元。
本企业适用的所得税税率为33%。
企业A当年应纳税年度薪酬按税法规定为200万元，年度实付薪酬为654.38+0.8万元；
当年营业外支出中，65438+万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外，A企业无其他纳税调整事项。企业A采用应纳税额法计算所得税。
要求:
(1)计算企业A 2005年应纳税所得额。
(2)计算A企业2005年应缴纳的所得税。
(3)编制A企业应纳所得税的会计分录..
(4)计算企业A 2005年的净利润。
(5)年末编制A企业“所得税”科目的会计分录。
(答案中金额以万元计)
回答:
(1)企业A 2005年应纳税所得额= 200-50+10 = 160(万元)。
(2)A企业2005年应缴纳的所得税= 160× 33% = 52.8(万元)
(3)借方:所得税52.8
贷:应交税费-应交所得税52.8
(4)企业A 2005年的净利润= 200-52.8 = 147.2(万元)。
(5)借方:本年利润52.8。
贷项:所得税52.8
分析:根据税法规定，债务利息的收入不需要纳税，所以应该减少；根据税法规定，年应纳税所得额为200万元，年支付工资为654.38+0.8万元，小于应纳税所得额，无需进行纳税调整；当年营业外支出中，65438+万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能税前扣除，应增税。
净利润=利润总额-所得税
五、综合题(此类题***2题，第1分题8分，第二分题12分，***20分。所有需要计算的项目应列出计算过程；计算结果有小数的，保留两位小数。谁要求编制会计分录，除题目中有特殊要求外，只需写一个一级科目)
1.企业A是增值税一般纳税人。2001，1，企业A因生产需要，决定自行管理建造。
建一个材料仓库。相关信息如下:
(1)2001 65438年10月5日，我们购买了20万元的工程专用材料，增值税3.4万元。这批特殊物资已经验收入库，钱已经银行存款支付。
(2)领用上述特殊材料，用于建造仓库。
(3)取本单位生产的一批水泥用于工程施工。这批水泥的成本为20000元，税务部门核定的应税价值为30000元，增值税率为17%。
(4)本单位采购的一批原材料用于工程建设。原材料实际成本654.38+0万元，应交增值税0.654.38+0.7万元。
(5)2001 2001 10月至3月，支付工程人员2万元，以银行存款支付其他费用9200元。
(6)2006年3月31日仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年。预计净残值为20，000元，采用直线法计提折旧。
(7)2005年6月5438+2月31日，仓库突然被大火烧毁，剩余物资估计价值5万元。验收后入库，清理费用2万元有银行存款。保险公司核定的7万元损失赔偿金至今未收到。A公司确认了仓库的损坏损失。
要求:
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算2001年该仓库应计提的折旧额。
(3)编制企业A 2001与上述业务相关的会计分录。
(4)编制A企业2005年6月5438+2月365438+10月清理仓库的会计分录。
(“应交税费”科目要求写详细科目及栏目名称，答案中金额单位为万元。)
回答:
(1)该仓库的入账价值= 20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92 = 30(万元)。
(2)该仓库2001 =(30-2)/20×9/12 = 1.05(万元)。
(3)
①借款:工程材料[或:在建工程材料、特殊材料、专用材料] 23.4
贷款:银行存款23.4
②借:在建工程23.4
贷款:工程材料[或:在建工程材料、专用材料、特殊材料] 23.4
③借:在建工程2.51
贷项:库存商品2
应交税费-应交增值税(销项税额)0.51
④借:在建工程1.17。
贷款:原材料1
应交税费-应交增值税(转出进项税)0.17
⑤借:在建工程2
贷款:应付工资2
⑥借款:在建工程为0.92。
贷款:银行存款0.92
⑦借:固定资产30
贷款:在建工程30
⑧借方:管理费1.05。
贷:累计折旧1.05
(4)
①借方:固定资产清算23.35
累计折旧6.65
贷款:固定资产30
②借:原材料5
贷款:固定资产清算5
③借方:固定资产清算2
贷款:银行存款2
④借方:其他应收款[或应收账款] 7
贷款:固定资产清算7
⑤借方:营业外支出13.35。
贷款:固定资产清算13.35
分析:外购工程材料增值税不能抵扣，计入工程材料成本。如果企业生产的产品被在建工程使用，在会计上不确认收入，但税法要求视同销售，应计算增值税销项税额。如果企业原材料由在建工程收取，原材料的增值税进项税额不能抵扣，应转出增值税进项税额。
20065438年3月31日仓库达到预定可使用状态时，从2001年4月开始计提折旧，2001 * *年计提折旧9个月。
2.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
17%，所得税率为33%。假设不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售产品A..
原材料按实际成本核算。销售时将销售成本逐一结转。2005年，A公司的相关经济
业务和事项如下:
(1)2月5日卖出一批A产品。该批产品实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的款项为654.38+0万元，增值税为654.38+0.7万元。产品已经出了，提货单已经交给买家了。买方以银行存款支付增值税654.38+0.7万元，并开具面值654.38+0万元、期限4个月的商业承兑汇票，不计利息。
(2)10年5月销售产品A一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税为1.02万元。产品已发出，货款和增值税已收到并存入银行，该批产品实际成本为300万元。
(3)本年生产产品原材料300万元，生产车间管理原材料60万元。企业管理
该部门收到20万元原材料。
(4)6月3日10卖出一批原料。该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经寄出，货款和增值税已经收到，存入银行。
(5)本年分配工资200万元，其中:生产工人工资654.38+0万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假设不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备654.38+0.3万元。
(7)固定资产折旧本年654.38+0万元，其中制造费用70万元，管理费用30万元。
(8)本年以银行存款支付广告费6万元、运输费654.38+0.4万元(不含增值税)、利息支出及计入当期损益的银行手续费，共计4万元。
(9)本年用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算确认本年应纳所得税。假设没有所得税调整因素。
(11)将本年损益科目结转到本年利润科目。
要求:
(1)为A公司的上述业务和事项编制会计分录..
(2)编制A公司2005年度利润表(利润表见答题卡第14页)。
(“应交税费”科目要求写详细科目及栏目名称，答案中金额单位为万元。)
答案:(1)
①借方:银行存款17。
应收票据100
贷:主营业务收入[或产品销售收入和商品销售收入] 100。
应交税费-应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本] 60
贷:库存商品[或产成品] 60
②借方:银行存款702
贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入] 600
应交税费-应交增值税(销项税额)102
借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本] 300
贷:库存商品[或产成品] 300
③借:生产成本300元。
制造成本60
管理费20
贷款:原材料380
④借方:银行存款23.4
贷:其他业务收入20
应交税费-应交增值税(销项税)3.4
借方:其他业务费用18
贷款:原材料18
⑤借:生产成本100。
制造成本40
管理费40
在建工程20
贷款:应付工资200
⑥借方:管理费13
贷款:坏账准备13
⑦借款:制造费用70
管理费用30
贷:累计折旧100
⑧借方:营业费用20
财务费用
贷款:银行存款24
9 .借:应交税金-应交增值税(已交税金)60
——应交营业税5
-应付所得税35
贷款:银行存款100。
⑩应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33% = 263%。
借方:所得税70.95
贷:应交税费-应交所得税70.95。
○11借方:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入] 700
其他业务收入20
贷款:今年盈利720。
借方:本年利润575.95。
贷:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本] 360
其他业务费用18
管理费用103
运营费用20
财务费用
所得税70.95英镑
(2)公司的损益表
2005年单位:万元
本年累计项目
一、主营业务收入
减:主营业务成本360
主营业务税金及附加
二、主营业务利润340
加:其他业务利润2
减:营业费用20
管理费用103
财务费用
三。营业利润215
加:投资收益
非营业收入
减:营业外支出
四。利润总额215
减:所得税70.95英镑
动词 （verb的缩写）净利润144.05