税务师税法考试真题及答案解析——选择题
1.生产企业是增值税一般纳税人。4月，其员工出差，用单位员工身份信息获得以下火车票。票价* * *为654.38+万元；有本单位职工身份信息的路票，票价3万元；公路通行费增值税电子普通发票，税额为2万元。企业当月可抵扣()万元的进项增值税。
答:0.83
B.2.91
C.0.91
D.3.07
考点国内客运服务进项税的计算
答案b
思考解决问题自2008年4月1日起，纳税人购买国内旅客运输服务，其进项税额允许在销项税额中扣除。纳税人取得增值税专用发票的，发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进项税额:
(1)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
(2)取得带有旅客身份信息的铁路客票的，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%；
(3)如取得其他有旅客身份信息的公路、水路等客票，进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%；
企业当月可抵扣增值税进项税额= 10÷(1+9%)×9%+3÷(1+3%)×3%+2 = 2.91(万元)。
2.根据《一般纳税人转让不动产增值税管理办法》的规定，下列说法正确的是()。
A.2018的自建房产转让，可以选择适用简易计税方法。
B.取得的不动产，包括因偿还债务而取得的不动产
C.2015取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除该不动产原购买价款后的余额为应纳税销售额。
D.转让不动产所得，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。
关于试点一般纳税人转让不动产的增值税规定
答案b
选项A:一般纳税人转让2016年5月1日以后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的总价和价外费用计算应纳税额，可以不选择适用简易计税方法；
选项B:取得不动产，包括直接购买、赠与、投资、自建、债务偿还等各种形式取得的不动产。
选项C:一般纳税人转让营改增前取得的不动产(不含自建)时，可以选择简易计税方法或者一般计税方法。选择简易计税方法计税的，应纳税销售额为全部取得价款和价外费用扣除不动产原购买价款后的余额。
选项D:向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
3.生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税加计扣除政策条件。6月销售服务5438+2月，开具增值税及注明税额为25万元的发票；购买服务增值税及发票上注明的税额为654.38+0.3万元，其中654.38+00%用于提供适用简易计税的服务；上期期末加计扣除的进项税额余额为3万元。假设当月取得增值税，当月检查发票抵扣。该企业当月应缴纳增值税()万元。
A.7.70
B.8.55
C.9.13
D.10.30
计算考点增值税加扣税
答案c
解决问题的思路是从4月1到4月2021到2月31，允许生产、生活服务业纳税人当期可抵扣进项税额加10%抵扣应纳税额。
本期预提预提预提预提冲减=上期期末预提预提冲减余额+预提预提预提预提冲减-本期预提预提预提预提预提冲减=本期预提预提进项税×10%，这部分用于提供适用于简易计税的服务，这部分不得抵扣进项税。
本期免赔额= 3+13×(1-10%)×10% = 4.17(万元)。
企业当月应缴纳的增值税= 25-13×(1-10%)-4.17 = 9.13(万元)。
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