每天练习一次初级会计实务-2021年初级会计职称考试(4-19)

1.企业A是增值税一般纳税人。2018年4月购买了一批农产品。农产品收购发票上注明的进价为5万元，约定扣除率为10%。货物接收、验收入库，价款以银行存款支付。下列说法不正确的是()。

A.？原材料？入账金额45000元。

B.增值税进项税额5000元。

C.？原材料？入账金额为5万元。

D.银行存款减少5万元

2.下列各项中，不需要转出增值税进项税额的是()。

A.由于管理不善，货物被盗

B.货物因违法而被没收。

C.管理不善造成的货物发霉变质

D.地震造成的巨大货物损失

3.2018年度，A公司实际应缴纳增值税200万元，消费税10万元，企业所得税80万元，城镇土地使用税20万元，印花税10万元。公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，故A公司应在2018缴纳。税费和附加费？该科目的金额为()万元。

A.410

B.151

C.160

D.330

4.征收消费税的委托加工料件回收后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的、按规定允许扣除的消费税应计入()。

A.制造成本

B.应付税款

C.生产成本

D.委托加工材料

5.以下哪一项失败？其他应付款？会计科目是()。

A.经营租赁固定资产应付租金

B.无力支付到期银行承兑汇票

C.租赁包的租金

D.收到的存款

参考答案及分析

1.答案c .解析:企业购进农产品时，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，将按照购货发票或销售发票上注明的进价和65，438+00%的扣除率计算进项税额，按照农产品进价扣除进项税额后的差额计入农产品进项成本。该批农产品应确认的增值税进项税额= 5万？10% = 5000元，那么农产品的进入成本= 5万-5000 = 4.5万元。会计处理如下:

借:原材料45 000

应交税费为增值税(进项税)5000元。

贷款:银行存款5万元。

所以选c。

2.答案d .解析:企业已单独确认进项税购进货物发生非正常损失(因管理不善造成货物被盗、丢失、发霉变质，依法被没收、销毁、拆除等。)，且企业应转出进项税；但由于自然灾害造成的原材料损毁，进项税不需要转出，可以抵扣。所以选d。

3.答案c .解析:税费科目为消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等企业经营活动中发生的相关税费。城市维护建设税和教育费附加应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和？适用税率。企业所得税计入所得税费用，不含税及附加。那么A公司的年份2018应该记录？税费和附加费？账户金额= 100+20+10+(200+100)？(7%+3%)=160(万元)。所以选c。

4.答案b .解析:委托加工材料回收后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税应当计入委托加工材料成本；将回收的委托加工料件用于继续生产应税消费品的，为避免重复征税，应抵扣受托方代收代缴的消费税？税该不该交，消费税该不该交？账户的借方。所以选b。

5.答案B解析:其他应付款是指除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利和其他经营活动以外的其他应付款项和暂收款，如经营租赁租入固定资产、租出包装物的租金、收到的定金等。，期权ACD计入其他应付款；选项b，无法支付到期的银行承兑汇票？短期借款？主题。所以选b。