税法日常实务-2021注册会计师考试(1-26)
a征收和缴纳增值税和消费税的单位是税款的征收地。
b代扣代缴增值税和消费税的个人为代扣代缴地。
c跨地区提供建筑劳务并以预缴增值税方式缴纳城建税的单位为建筑劳务发生地。
D.无固定纳税地点的个人为住所地。
2.多选机构所在地在B市的某建筑企业为增值税一般纳税人。2019年5月，在A县取得50万元的含税建筑收入，则企业A位于建筑劳务发生地A县()。(第六章城市维护建设税法和烟草税法)
A.缴纳城建税0.5万元。
B.缴纳教育费附加3万元。
C.预付增值税1.42万元
D.缴纳地方教育附加3万元。
3.选择题根据烟草税的有关规定，下列说法正确的是()。(第六章城市维护建设税法和烟草税法)
A.纳税人应在纳税义务发生的月份结束之日起15日内申报纳税。
b .烟草税纳税义务发生在纳税人向烟草销售者支付烟叶收购款或开具烟叶收购凭证的当天。
纳税人收购烟叶，应向烟叶收购地主管税务机关申报纳税。
D.烟叶税实行固定税率。
4.下列选择题中，()不正确。(第六章城市维护建设税法和烟草税法)
在中国购买生烟叶的烟草公司是烟草税的纳税人。
在中国购买干烟叶的b钱是烟草税的纳税人。
C.烟草税率采用地区差异比例税率。
在中国购买干烟叶的烟草公司是烟草税的纳税人。
5.选择题下列关于教育费附加的说法中，正确的是()。(第六章城市维护建设税法和烟草税法)
A.外商投资企业不需要计算缴纳教育费附加。
B.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。
C.海关对进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加。
D.出口产品退还增值税、消费税的，已征收的教育费附加不予退还。
参考答案及分析
1.回答ABC。
解析:选项AB，代扣代缴？两税？，纳税地点为代扣代缴和代收代缴地点；选项C，纳税人提供建筑劳务，跨地区销售或者出租不动产的，应当在预缴税额的基础上，按照建筑劳务发生地和不动产所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加率就地缴纳城市维护建设税和教育费附加。选项D:无固定纳税地点的单位和个人，如流动业务，应与增值税、消费税一起，按业务所在地适用税率缴纳城建税。
2.答AB。
解析:纳税人提供跨地区建筑劳务，需要在劳务发生地预缴增值税，同时就地缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加。同时，企业A为一般纳税人，没有特别说明，采用一般计税方法。因此，预缴增值税时使用的税率为2%。A企业应在A县预缴增值税=50？(1+9%)?2%=0.92(万元)，城建税应在A县缴纳=0.92？5%=0.05(万元)，教育附加费=0.92？3%=0.03(万元)，地方教育附加=0.92？2%=0.02(万元)。
3.回答ABC。
解析:选项D，烟草税实施？比例税率？，税率为20%。
4.回答ABC。
分析:选项AB，在中国收购？烤烟叶和干烟叶？什么事？单位？是烟草税的纳税人；选项C，烟草税适用20%的比例税率。烟草税采用全国统一税率，主要是考虑到烟草是特殊的专卖品，其税率在地区之间不应有差异，否则会形成地区之间的不公平竞争，不利于烟草种植的统一规划和烟草市场、烟草收购价格的统一。
5.回答BD。
解析:选项A，对外商投资企业、外国企业和外籍个人征收教育费附加。选项c，城市维护建设税及附加费，进口不征，出口不退。