2014注册税务师试题:天天练税务实务(9月19)
1.有人把私房租给别人经营，月租2000元，年租24000元。如果不考虑流转税，每年应缴纳的个人所得税为()元。
A.240
B.320
C.2880
D.3840 2。下列情形属于税务代理关系自然终止的有()。
A.委托人单方面终止代理。
B.注册税务师被取消执业资格。
C.受托人被取消代理资格。
D.合同规定的税务代理期限届满
多项选择题
3.注册税务师受委托对企业所得税缴纳情况进行审计时，认为下列各项在计算应纳税所得额时不得扣除()。
A.税收罚款和滞纳金
B.因保证人偿还贷款而归还的本金和利息，由保证人承担。
C.广告支出
D.无形资产转让和开发支出
4.一个工业企业生产一件单一的机械产品，各期产销量平衡，各期原材料、在产品、产成品有一定的余额。注册税务师在该企业2005年决算编制后的决算中发现，该企业2005年对一项在建工程材料2万元进行了账务处理:
借:制作费用23400元。
贷款:原材料2万元
应交税费-应交增值税(转出进项税)3400。
注册税务师应当按照“比例分享法”计算调整金额。对账时纳入信用调整的科目有()。
A.原材料
B.生产成本
C.存货
D.本年度利润
E.以前年度损益调整
简答题
5.(1)接受捐赠时，应以公允价格和可抵扣进项税额作为捐赠收入，企业自行支付的运费在扣除可抵扣进项税额后计入存货成本，不作为自身收入核算。
调整后会计利润和应纳税所得额= 65+65× 17%-66.6 = 9.45(万元)。正确的条目是:
借:70库存商品应交税费-应交增值税(进项税)11.6。
贷款:营业外收入76.05
银行存款5.55
(2)企业在深圳投资兴办合营企业，取得的投资收益为免税投资收益，应减应纳税所得额92.5万元。
境外所得不并入境内应税所得，单独计算补税。应纳税所得额合计减少至292.5万元。
(3)国债利息收入和转让收入应计入“投资收益”，应增加会计利润:20+(220-200) = 40(万元)，国债利息收入免税，但转让收入20万元应计入应纳税所得额。
(4)与企业生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
(5000+500) × 0.5%-27.5(万元)> 30× 60%=18(万元)，可税前扣除18万元，应增加应纳税所得额30-18 = 12(万元)。
新产品研发费用可扣除50%，应纳税所得额减少30万元。
广告费和业务推广费税前扣除限额=(5000+500)×15%=825(万元)，实际支出68+30=98(万元)，可据实支付，不进行纳税调整。
实际合理工资可以据实扣除，不需要纳税调整。
企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。
福利费扣除限额= 180× 14% = 25.2(万元)，实际支出36万元。加税36-25.2 = 10.8(万元)。
企业为职工缴纳的商业保险费为654.38+0.5万元，不得在税前扣除，应纳税增加。* * *增加应纳税所得额= 12-30+10.8+15 = 7.8(万元)
(5)计提的环境保护专项基金可以据实扣除，不进行纳税调整。
(6)企业发生的公益捐赠支出，不足年度利润总额12%的，允许在计算应纳税所得额时扣除。
会计利润= 1000+9.45+40 = 1049.45(万元)
捐赠限额= 1049.45×12% = 125.93(万元)
纳税增加应纳税所得额= 100+50-125.93 = 24.07(万元)
(7)企业购买并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备等专用设备的，可将专用设备投资额的65，438+00%在企业当年应纳税额中扣除；当年抵免不足的，可以在以后5个纳税年度结转。
允许抵扣增值税进项税额的，专用设备投资不再包含增值税进项税额；不允许抵扣增值税进项税额的，专用设备投资为增值税专用发票上注明的价税合计。企业购买专用设备并取得普通发票的，其专用设备投资额以普通发票上注明的金额为准。
可抵扣税额= 234÷1.17×10% = 20(万元)
(八)技术转让收入不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分为654.38+0.5万元，可减半征收企业所得税。应减少应纳税所得额=500+150×50%=575(万元)。
(9)201049.45-292.50-20+7.8+24.07-575应纳税所得额= 193.82(万元)应交所得税= 193.82 × 25。
6.某股份有限公司主要生产各类营养保健品，是增值税一般纳税人。2010年2月，税务人员检查该公司2009年纳税情况(该公司2009年账目已结清)，发现该公司2009年捐赠保健品3000盒，单位成本1000元。由于是开发的新产品，没有类似的市场价格，公司只做如下账务处理:
借方:营业外支出300万元
贷:库存商品3000000。
税务稽查人员经过进一步调查，发现捐款人是本市中小学生，进行了问卷调查，这是一种营销策略。2009年各月无增值税免税额，企业适用7%的城市维护建设税税率和3%的教育费附加税率。
要求:请从税务稽查人员的角度，判断公司捐赠业务的会计处理是否正确，计算企业依法应缴纳(退还)的税费，并进行相应的账务调整。(注:年末“应交税费-应交增值税”科目余额为零。)
7、
生产企业是增值税一般纳税人。为了调整产业结构，升级产品，2010年4月，企业处置了一批资产。资产处置如下:
问题:？
分别计算处置上述资产应缴纳的增值税或营业税。
8.某工业企业为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下经济业务:
(1)6月10日购买一批原材料，取得卖方开具的增值税专用发票，注明价格20000元，税金3400元，货款已支付。10年10月29日材料验收入库，工业企业进行如下账务处理:
借:2万元原材料
应交税费-应交增值税(进项税)3400
贷款:银行存款23400。
(2)10年6月23日根据县级人民政府收回土地使用权的正式文件收回土地，财政补偿收入1000000元。
(3)企业非独立核算食堂对外营业，5438年6月+10月对外餐饮服务收入5万元。
问题:
1.业务(1)的账务处理是否正确？如果不正确，进行相应的调整分录。
2.企业应如何缴纳业务(二)、(三)的营业税？需要缴纳哪些税？
3.根据问题2计算的应纳税额，编制企业提取和缴纳营业税的会计分录。
9.市国税局稽查局于4月11日对加工企业A进行检查，发现加工企业A于2011日至3月少缴增值税280000元。稽查局对加工企业A的行为作出税务处理决定，要求其在收到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税28万元。2011年4月20日，稽查局向加工企业A送达税务处理决定书；某加工企业于5月20日将税款缴入仓库，但因不服税务局决定，于5月21向市国税局申请行政复议。市国税局对某加工企业的行政复议申请进行了审查，并作出了不予受理的决定。
市国税局是否应当受理加工企业的行政复议申请并说明理由。加工企业是否可以对不予受理的行为向法院提起诉讼，并说明理由。
10.总公司设在北京，分公司设在哈尔滨。双方办理了当地一般纳税人认定手续。北京总公司将货物运送到哈尔滨分公司销售。转账时，北京总公司应向哈尔滨分公司开具增值税专用发票。