2023年中级经济师财税真题解答
多项选择题
生产性生物资产包括()。
一、经济林
农作物
c、薪炭林
d、畜牧业生产
E.役畜
回答ACDE
分析
本主题研究企业资产的税务处理。生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供服务或者出租而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、畜牧生产和役畜。
多项选择题
下列属于长期待摊费用的有()。
一、已提足折旧的固定资产改造支出
b、租入固定资产的更新改造支出
c、固定资产大修理支出
d、固定资产日常维护支出
e、自有住房装修支出
回答ABC
分析
本题考查长期待摊费用的内容。长期待摊费用是指不能全部计入当期损益，但应在以后年度摊销的各项费用，包括已提足折旧的固定资产改造费用、租入固定资产改造费用、固定资产大修理费用以及其他应属于长期待摊费用的费用。
多选
2021，1，1后，制造业无形资产R&D费用的加计扣除比例为()。
答:75%
b、100%
c、175%
d、200%
答案b
分析
本主题研究企业所得税的税收优惠。企业在R&D活动中实际发生的R&D费用未形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，在2018 1至2023 12 31期间，按实际发生额的75%(20265438+)形成无形资产的，按照成本的175%进行税前摊销
多选
以下根据支付收入的企业所在地确定收入来源()。
A.商品销售收入
b、提供劳务收入
C.版税收入
D.财产转让收入
答案c
分析
本课题考察的是企业所得税的征税对象。股权投资资产转让收入应当按照被投资企业所在地确定。收入来源的确定:
销售商品的收入，应当按照交易发生的地点确定。
提供劳务收入应当按照劳务发生地确定。
财产转让所得。(1)转让不动产取得的收入，按照不动产所在地确定。(二)转让动产取得的收入，按照转让动产的企业事业单位所在地或者场所确定。(3)转让股权投资资产取得的收入，应当按照被投资企业所在地确定。
股息、红利等股权投资收益，按照收益分配的企业所在地确定。
利息、租金、特许权使用费所得，按照承担或者支付所得的企业、事业单位或者场所所在地确定，或者按照承担或者支付所得的个人住所地确定。
多选
下列关于非居民企业企业所得税的表述不正确的是()。
A.如果在中国没有设立，适用税率为20%，但实际征收10%。
b、在中国境内设立机构，取得与该机构无实际联系的所得，实际按照10%的税率征收。
c、在中国境内设立机构，并与该机构实际接触，税率为20%。
d、在中国境内设立机构并投资于居民企业，取得的投资收益免税。
答案c
分析
本课题考察企业所得税的税率。选项c，25%的税率适用于在中国境内设立机构并与该机构实际发生联系取得的所得。
多选
甲企业与乙企业于201115年10月签订股权转让协议，协议约定乙企业于2019110年10月+65438+向企业支付价款。
一、2019 165438+10月15
b，2019 165438+10月30日
c，2020年65438+10月18
d、2020年165438+10月30日。
答案c
分析
本课题研究企业所得税的收入确认问题。股权转让收入在转让协议生效并办理完股权变更手续时确认。
多选
某进出口公司从国外进口一批原材料，材料价格折合人民币30万元，另支付包装服务费2万元。材料到达中国输入地点前，运费为30000元，保险费为10000元。从海关到企业所在地的运费为4000元。已知该批物资进口关税税率为10%。那么这批物资进口时要交关税()元。
3万英镑
32000英镑
36000英镑
d、36400
答案c
分析
本主题考察关税的计算。进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础确定，包括该货物运抵中华人民共和国境内和进口地点之前的运输、相关费用和保险费。该批物资的完税价格= 30万+2万+3万+6.5438+0万= 36万元，该批物资的应纳税额= 36万×6.5438+00% = 3.6万元。
多选
企业与其关联方之间分摊成本时，应当按照()的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内按照税务机关的要求报送相关资料。
一、真实性
b、成本与预期收益的匹配比例
c、利润分享
d、成本加合理费用和利润
答案b
分析
本课题研究企业所得税的特别纳税调整。企业可以按照独立交易的原则，将* * *发生的成本与其关联方进行分摊，并达成成本分摊协议。企业与其关联方之间进行成本分摊时，应当按照预期收益匹配的原则进行成本分摊，并在税务机关规定的期限内按照税务机关的要求报送相关资料。
多选
企业经营满5年后，应当根据章程予以注销。2065438+3月1开始清算，6月30日结束。企业应在()前向主管税务机关进行企业所得税申报。
一、3月16
b，6月15
六月三十日
d，7月15
答案d
分析
本课题研究企业所得税的征收与管理。企业应当自清算之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税申报表，结清税款。
多选
企业所得税的征税对象不包括()。
A.非居民企业的国内收入
B.居民企业的境外收入
C.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业的境外所得。
居民企业从非居民企业取得的股息和红利收入
答案c
分析
本课题考察的是企业所得税的征税对象。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。ABD是企业所得税的征收对象。
多项选择题
企业以技术成果投资境内居民企业，被投资企业支付的对价为全部股份(权)。关于企业所得税处理的说法正确的是()。
一、企业可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策。
b、选择继续按现行相关税收政策，减半征收企业所得税。
C.选择递延纳税政策的，经主管税务机关批准，对股份的投资可在当期暂免征税，可延至股份转让时再征税。
d、股权转让递延纳税的，按照股权转让所得计算缴纳所得税。
e、技术成果投资入股是纳税人将技术成果的所有权转移给被投资企业，并取得该企业的股份(权利)。
回答AE
分析
本主题研究企业重组的税务处理。企业以技术成果向境内居民企业投资入股的，被投资企业支付的对价为全部股份(权)，企业可以选择继续执行现行相关税收政策，也可以选择适用递延纳税政策。选择技术成果投资递延纳税政策的，股份投资经向主管税务机关备案后可暂不纳税，允许递延至股权转让时，按技术成果原值与合理税费的差额计算缴纳所得税。
多选
下列关于企业所得税应纳税额的说法不正确的是()。
一、直接控制是指居民企业直接持有外国企业20%以上的股份。
b、直接控制是指居民企业通过间接持股方式持有外国企业15%以上的股份。
c、居民企业从中国境外取得的应税所得已缴纳境外所得税的，可以从当期应纳税额中抵扣。
d、企业可选择按“不按国家(地区)细分”或“不按国家(地区)细分”计算信用额度。一经选定，5年内不得更改。
答案b
分析
本课题研究企业所得税应纳税额的计算。选项B是错误的。间接控制是指居民企业通过间接持股方式持有外国企业20%以上的股份。
多选
说企业境外所得缴纳的税直接抵扣是不对的。
一、居民企业从中国境外取得的应税所得已缴纳境外所得税，超过抵免限额的部分不得抵扣。
b、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但实际与该机构、场所有关的应税所得在境外缴纳的所得税。超过信用额度的部分，可以用当年抵税后的年度信用额度余额抵减。
c、企业可选择按“不按国家(地区)细分”或“不按国家(地区)细分”计算信用额度
D.信用额度计算方法一经选定，5年内不得变更。
回答a
分析
本主题考察海外收入的税收抵免。选项A是错误的。居民企业从中国境外取得的应纳税所得额在境外缴纳的所得税额超过抵免限额的部分，可以在以后五年内以年度抵免限额抵减当年应纳税额后的余额抵减。