审计日常实务-2020注册会计师考试(2-21)

1.下列针对选择题的措施中，不能应对财务报表层面重大错报风险的是()。(第八章风险应对)

A.在期末而不是中期实施更多的审计程序。

B.扩大控制测试的范围

C.增加纳入审计范围的业务地点的数量

D.增加审计程序的不可预测性

2.选择题下列关于注册会计师实施进一步审计程序时间的说法错误的是()。(第八章风险应对)

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以在此期间更多地实施进一步的审计程序。

B.注册会计师在确定何时实施进一步的审计程序时，需要考虑他们能够获得相关信息的时间。

对于被审计单位的重大交易，注册会计师应在期末或期末后实施实质性程序。

D.如果评估的重大错报风险较低，注册会计师可以选择资产负债表日前的适当日期作为实施本确认书的截止日期。

3.选择题如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致重大错报的风险，在以下实务中，通常是()无法应对这种风险。(第八章风险应对)

A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本量

b .要求被审计实体在报告期结束时或接近报告期结束时进行盘点。

在没有事先通知的情况下，在特定的存储地点监督库存。

D.利用专家的工作对特殊类型的存货进行更严格的检查。

4.下列关于控制测试程序的陈述中，正确的是()。(第八章风险应对)

注册会计师应将观察与其他审计程序结合起来。

B.检验程序适用于所有控制测试。

c .重新执行程序适用于所有控制测试。

D.一般只有在查询、观察、检查程序相结合，无法取得充分证据的情况下，注册会计师才会考虑实施重新执行程序。

5.下列关于控制测试目的的说法中，正确的是()。(第八章风险应对)

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现和纠正已识别层面的重大错报方面的操作有效性。

B.控制测试的目的是在确定的水平上找出错报的金额。

C.控制测试旨在验证实质性项目结果的可靠性。

D.控制测试旨在确定是否实施了控制。

参考答案及分析

1.答案b。

分析:控制测试是在认定层面获取控制、预防或发现和纠正重大错报的有效性的测试，不能应对财务报表层面的重大错报风险。选项B是错误的。

2.答案c。

解析:对于被审计单位的重大交易，注册会计师应当在期末或临近期末实施实质性程序，选项C错误。

3.答a。

分析:控制测试的目标是测试控制运行的有效性，难以应对舞弊导致存货数量重大错报的风险。

4.答案d。

解析:观察程序可以单独使用，但观察提供的证据仅限于观察发生的时间，选项A错误；检查并重新执行有书面证据的作业适用的控制，选项BC错误；通常只有在结合询问、观察和检查程序，无法获得充分证据的情况下，注册会计师才会考虑重新执行，以确认控制是否有效，选项D是正确的。

5.答a。

分析:控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现和纠正已识别层面的重大错报方面的运行有效性。选项A是正确的。

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